Italienische Einkommensteuer (IRPEF)
Die IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) besteuert das Welteinkommen italienischer Steueransässiger nach einem progressiven Dreistufentarif, reformiert durch das Haushaltsgesetz 2026 (L. 199/2025): 23 % bis 28.000 €, 33 % von 28.001 € bis 50.000 €, 43 % ab 50.000 €. Diese Struktur ersetzt den alten Fünfstufentarif und führt bei höheren Einkommen zu einer leicht höheren nationalen Belastung als vor 2024. Die regionalen Addizionali (je nach Region 0,7 % bis 3,4 %) und kommunalen Zuschläge (0,0 % bis 0,9 %) erhöhen die nationale Steuer und bringen die marginale Gesamtbelastung in mehreren Regionen auf 45-47 %. Steuerpflichtige profitieren von Abzügen für Familienlasten, Immobiliendarlehen und Sozialversicherungsbeiträge. Nichtansässige werden ausschließlich auf italienische Einkünfte besteuert, in der Regel durch eine liberatorische Quellensteuer. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert.
Körperschaftsteuer (IRES + IRAP)
Italienische SRLs und S.p.A.s unterliegen der IRES zu 24 % auf den weltweiten Gewinn sowie der IRAP zu 3,9 % auf den Nettoproduktionswert (breite Bemessungsgrundlage, in Dienstleistungsunternehmen oft durch Lohnkostenabzüge reduziert). Die kombinierte effektive IRES+IRAP-Belastung einer Dienstleistungs-SRL liegt typischerweise zwischen 27 % und 31 %. Innovative Start-ups (SRL Innovativa) genießen für fünf Jahre einen reduzierten IRES-Satz von 15 %, sofern die Innovations-, F&E- und Kapitalkriterien erfüllt sind. Industrielle und finanzielle Holdings (SRL detentrici di partecipazioni) können das Participation-Exemption-Regime wählen, das 95 % konzerninterner Dividenden von der IRES ausnimmt. Verlustvorträge sind auf 80 % des steuerpflichtigen Einkommens begrenzt, mit unbegrenztem Zeitvortrag seit dem D.Lgs. 147/2015. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert. Holdingsstrukturen können optional die Beteiligungsbefreiung wählen, die 95 % konzerninterner Dividenden freistellt; Verluste sind auf 80 % des steuerpflichtigen Einkommens begrenzt mit unbegrenztem Vortrag.
Vermögensteuern auf ausländische Vermögenswerte: IVIE und IVAFE
Italienische Steueransässige müssen ausländische Immobilien mit der IVIE (1,06 % auf den Katasterwert oder Marktwert, je nachdem welcher höher ist) und ausländische Finanzanlagen mit der IVAFE (0,2 % auf den Wert der ausländischen Finanzanlagen; 0,4 %, falls sie in nicht kooperativen Jurisdiktionen gemäß MEF-Erlass verwahrt werden) versteuern. Eine Pauschalsteuer von 34,20 € wird pro ausländischem Bankkonto mit einem durchschnittlichen Jahressaldo unter 5.000 € erhoben; darüber gilt die IVAFE normal. Die Erklärung im Quadro RW des Modello Redditi ist unabhängig vom Wert Pflicht, und Verstöße gegen die Fristen lösen Zuschläge von 30 % bis 240 % der geschuldeten Beträge aus. Bilaterale Doppelbesteuerungsabkommen können einen Anspruch auf Anrechnung der im Ausland gezahlten IVIE auf denselben Vermögenswert eröffnen. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert.
Die €300.000-Ersatzsteuer für Neuzuzügler (2026)
Art. 24-bis TUIR, aktualisiert durch L. 199/2025, erlaubt Personen, die in 9 der letzten 10 Jahre nicht in Italien steueransässig waren, eine pauschale Ersatzsteuer von 300.000 €/Jahr auf alle ausländischen Einkünfte für bis zu 15 Jahre zu wählen. Italienische Einkünfte werden separat nach den normalen IRPEF-Regeln und Sozialversicherungsbeiträgen besteuert. Die Option ist unwiderruflich und muss im ersten Jahr der italienischen Steueransässigkeit über das Modello Redditi SC ausgeübt werden. Sie ist vorteilhaft für Steuerpflichtige mit einem Welteinkommen über 700.000-800.000 €, bei denen die reguläre italienische Steuerlast 300.000 € überschreiten würde. Für Familien, die ihren Lebensmittelpunkt verlegen, müssen die Einkünfte des Ehepartners einbezogen werden, um zu prüfen, ob die Option weiterhin rentabel bleibt. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert.
Erbschafts- und Schenkungssteuer
Die italienische Erbschafts- und Schenkungssteuer folgt seit der 2026 in Kraft getretenen Reform differenzierten Sätzen: 4 % für Abkömmlinge in direkter Linie und Ehegatten mit einer Befreiung von 1.000.000 € pro Begünstigtem und pro Vorgang; 6 % für Geschwister mit 100.000 € Befreiung; 8 % für andere Verwandte bis zum vierten Grad ohne Befreiung. Die Sätze für Verwandte jenseits des vierten Grades und für nicht verwandte Personen betragen 10 % bzw. 15 %. Eine jüngere Reform hat die Freibeträge getrennt: die Befreiungen sind nicht mehr zwischen Schenkungen und Erbschaften übertragbar. Nichtansässige zahlen die italienische Steuer nur auf in Italien belegene Vermögensgegenstände; bilaterale Abkommen können eine Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer gewähren. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert.
Das Regime Forfettario zu 5 % für Freiberufler
Das Regime Forfettario ist eine Ersatzsteuer auf die IRPEF und die INPS-Beiträge, zugänglich für natürliche Personen mit Partita IVA, deren Jahresumsatz 85.000 € nicht übersteigt und die die Einkommens- und Nebeneinkommensgrenzen einhalten. Der Regelsteuersatz beträgt 15 %, sinkt jedoch auf 5 % in den ersten fünf Jahren der Tätigkeit, sofern alle Voraussetzungen für eine neue unternehmerische Tätigkeit erfüllt sind. Die MwSt. wird auf die Leistungen nicht erhoben, und der Steuerpflichtige unterliegt pauschalen INPS-Beiträgen der Gestione Separata oder der Handwerker-/Händlerkasse. Der Verlust des Regime tritt bei Überschreitung der Umsatzgrenze ein; der Wechsel zum ordentlichen Regime erfordert eine Nachberechnung der Sozialabgaben für die vergangenen fünf Jahre. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert. Verlust des Regime tritt bei Überschreitung der 85.000 €-Umsatzgrenze ein; der Wechsel zum ordentlichen Regime erfordert eine Nachberechnung der Sozialabgaben für die vergangenen fünf Jahre.
Das Impatriates-Regime (Art. 5 D.Lgs. 209/2023)
Art. 5 des D.Lgs. 209/2023, anwendbar auf Wohnsitzverlagerungen ab 2024, befreit 50 % der in Italien erzielten Einkünfte aus unselbständiger und selbständiger Arbeit von der Einkommensteuer (60 % bei Geburt, Adoption oder Wohnsitz eines qualifizierenden minderjährigen Kindes in Italien), bis zu einem Höchstbetrag von 600.000 € zulässigen Einkünften pro Besteuerungszeitraum. Der Vorteil ist gedeckelt: der 600.000 € übersteigende Teil wird normal besteuert. Das Regime dauert fünf Besteuerungszeiträume (das Jahr der Verlagerung und die vier folgenden), ohne Verlängerung und ohne regionale Aufschläge; es gilt einheitlich im gesamten italienischen Staatsgebiet. Das alte Regime nach Art. 16 D.Lgs. 147/2015 (Sätze von 70 % und 90 % in den Südregionen, Dauer 5+5 Jahre) bleibt ausschließlich für Steuerpflichtige offen, die bis spätestens 31. Dezember 2023 italienische Steueransässige wurden. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert.
Steuerliche Ansässigkeit in Italien
Eine Person gilt als italienisch steueransässig, sobald sie eines der drei alternativen Kriterien des Art. 2 TUIR erfüllt. Erstes Kriterium: die Eintragung in der Anagrafe (Melderegister) der gewählten italienischen Gemeinde. Zweites Kriterium: der Aufenthalt auf italienischem Staatsgebiet von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr, auch nicht zusammenhängend, einschließlich Transit- und Arbeitstagen. Drittes Kriterium, das subjektivste: der Mittelpunkt der Lebensinteressen in Italien, bewertet nach vorherrschenden familiären, wirtschaftlichen, sozialen und vermögensbezogenen Bindungen (Ehepartner, Kinder, Haupttätigkeit, Hauptwohnsitz, Bankkonten). Die italienische Finanzverwaltung kann die Ansässigkeit auch ohne Anagrafe-Eintragung annehmen und umgekehrt bestreiten, wenn der tatsächliche Lebensmittelpunkt im Ausland bleibt; jeder Fall wird anhand von Belegen geprüft. Für detaillierte Berechnungen und eine auf Ihre persönliche Situation zugeschnittene Strategie ist die Konsultation eines spezialisierten italienischen Steuerberaters empfehlenswert. Bilaterale Abkommen zur Doppelbesteuerung können einen Anspruch auf Anrechnung der im Ausland gezahlten IVIE/IVAFE auf denselben Vermögenswert eröffnen.
