Ausländer können im Regime Forfettario 5% Ersatzsteuer zahlen, wenn ihre neue Tätigkeit die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt.
- Der Satz gilt im Jahr der Aufnahme und in den vier folgenden Steuerperioden, danach grundsätzlich 15%.
- Vorjahreseinnahmen dürfen 85.000 € nicht überschreiten; gegebenenfalls gilt die gesetzliche Hochrechnung.
- Besteuert wird das pauschal ermittelte Einkommen, nicht der gesamte Umsatz. INPS-Beiträge kommen hinzu.
Dieses unglaublich vorteilhafte Steuersystem wurde entwickelt, um Talente anzuziehen und das Leben für Gründer von Kleinunternehmen zu vereinfachen. Für einen ausländischen Unternehmer oder Freiberufler ist es der günstigste Einstieg in den italienischen Markt.
Aber wie funktioniert es genau? Was sind die Voraussetzungen, Grenzen und bürokratischen Schritte, die Sie bewältigen müssen?
Dieser umfassende Leitfaden führt Sie Schritt für Schritt und in klarer Sprache durch das Regime Forfettario 2026. Wenn Sie darüber nachdenken, wie man als Ausländer ein Unternehmen in Italien gründet, ist dieser Artikel Ihr Ausgangspunkt.
Was ist das Regime Forfettario? Eine einfache Erklärung
Das Regime Forfettario ist ein vereinfachtes Steuersystem, das die komplexen italienischen Steuern (wie IRPEF und regionale/kommunale Zuschläge) durch eine einzige Ersatzsteuer ersetzt.
Die Sätze dieser Steuer sind unglaublich niedrig:
- 5% im Jahr der Aufnahme und in den vier folgenden Steuerperioden, wenn alle Voraussetzungen für eine neue Tätigkeit erfüllt sind. Ein Beginn spät im Jahr verlängert die Begünstigung nicht auf 60 Monate.
- 15% in den übrigen Fällen, auch nach Ende der Anfangsbegünstigung, solange die allgemeinen Voraussetzungen weiter erfüllt sind.
Anstatt die Steuern auf die Differenz zwischen Einnahmen und tatsächlichen Kosten zu berechnen (wie im regulären System), wendet der Staat einen pauschalen Kostenabzug an. In der Praxis geht er davon aus, dass ein bestimmter Prozentsatz Ihres Umsatzes aus Ausgaben besteht und besteuert nur den verbleibenden Teil.
Der steuerpflichtige Prozentsatz ist der Rentabilitätskoeffizient der gesetzlichen Tätigkeitsgruppe. Für steuerliche und administrative Vorgänge gilt 2026 weiterhin ATECO 2025; die im Juli 2026 veröffentlichten Unterlagen aktualisieren die Zuordnungstabellen und schaffen keine Klassifikation „ATECO 2026“. Eine allgemeine Berufsbezeichnung reicht nicht zur Auswahl des Koeffizienten: Software und Marketingberatung können beispielsweise unterschiedlichen Gruppen angehören. Prüfen Sie daher den aktuellen ATECO-2025-Code und seine steuerliche Zuordnung.
| Beispielhafte Tätigkeitsgruppe | Rentabilitätskoeffizient | Angenommene Pauschalkosten |
|---|
| Viele freiberufliche, wissenschaftliche und technische Tätigkeiten | 78% | 22% |
| Sonstige wirtschaftliche Tätigkeiten, darunter viele Softwaretätigkeiten | 67% | 33% |
| Viele Einzelhandels- und E-Commerce-Tätigkeiten | 40% | 60% |
Ein praktisches Beispiel:
Sie sind ein Marketingberater (Rentabilitätskoeffizient von 78%) und stellen in einem Jahr Rechnungen über 50.000 €.
- Steuerpflichtiges Einkommen: 50.000 € * 78% = 39.000 €
- Steuern (zu 5%): 39.000 € * 5% = 1.950 €
Die 1.950 € sind nur die Ersatzsteuer vor Berücksichtigung abzugsfähiger Pflichtbeiträge. INPS-Beiträge kommen hinzu; soweit sie in der maßgeblichen Berechnung abzugsfähig sind, mindern sie die Bemessungsgrundlage der Ersatzsteuer. Das Beispiel ist deshalb keine Gesamtkostenrechnung.
Die Checkliste der Voraussetzungen: Sind Sie für die Pauschalsteuer qualifiziert?
Das System ist attraktiv, aber nicht für jeden geeignet. Hier ist eine Checkliste, um zu sehen, ob Sie sich bewerben können.
✅ Umsatzgrenze: 85.000 €
Zugang und Verbleib: Vorjahreseinnahmen höchstens 85.000 €. Gegebenenfalls ist die gesetzliche Hochrechnung auf ein Jahr zu beachten.
Nach dem Zuflussprinzip zählen tatsächlich erhaltene Zahlungen, auch Barzahlungen und andere Zahlungswege, nicht nur Gutschriften auf einem Bankkonto. Die Einnahmen des laufenden Jahres bestimmen außerdem einen möglichen Austritt.
- Was passiert, wenn Sie die Grenze überschreiten?
- Über 85.000 €, aber nicht über 100.000 €: Sie verlassen das System ab dem folgenden Jahr.
- Über 100.000 €: Das System endet noch im laufenden Jahr. Mehrwertsteuer fällt ab dem Umsatz an, durch den die 100.000-€-Grenze überschritten wird, nicht rückwirkend auf alle früheren Umsätze.
✅ Steuerlicher Wohnsitz in Italien
Italienische Steuerresidenten können das Regime nutzen. Nichtresidenten sind grundsätzlich ausgeschlossen; ausgenommen sind Personen mit Wohnsitz in einem EU-/EWR-Staat mit angemessenem Informationsaustausch, die mindestens 75% ihres Gesamteinkommens in Italien erzielen. Eine Partita IVA allein begründet keine italienische Steuerresidenz.
✅ "Neuheits"-Anforderung für den 5%-Satz
Um den ermäßigten Satz von 5% für 5 Jahre in Anspruch nehmen zu können, muss Ihre Tätigkeit als "neu" gelten. Das bedeutet:
- Sie haben in den letzten drei Jahren keine geschäftliche, künstlerische oder berufliche Tätigkeit ausgeübt.
- Ihre neue Tätigkeit darf keine bloße Fortsetzung einer früheren Tätigkeit als Angestellter oder Selbständiger sein.
- Wenn Sie die Tätigkeit eines anderen übernehmen, müssen dessen Einnahmen im Vorjahr unter der Grenze von 85.000 € gelegen haben.
❌ Ausschlussgründe: Wann Sie sich NICHT bewerben können
Schenken Sie diesen Situationen besondere Aufmerksamkeit. Selbst wenn Sie die Umsatzgrenze einhalten, könnten Sie ausgeschlossen werden.
- Beteiligungen an Personengesellschaften: Sie dürfen keine Anteile an Personengesellschaften (S.a.s., S.n.c.) halten.
- Kontrolle über eine SRL mit ähnlicher Tätigkeit: Sie dürfen keine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SRL) kontrollieren, die dieselbe oder eine ähnliche wirtschaftliche Tätigkeit ausübt wie Sie.
- Hauptumsatz mit einem ehemaligen Arbeitgeber: Wenn Ihre Tätigkeit hauptsächlich darin besteht, Rechnungen an Ihren derzeitigen oder ehemaligen Arbeitgeber (der letzten zwei Jahre) zu stellen, können Sie das Pauschalsystem nicht nutzen.
- Einkommen aus Anstellung oder gleichgestellte Einkünfte über 35.000 €: Für das Steuerjahr 2026 gilt die Ausschlussgrenze von 35.000 € für die im Jahr 2025 bezogenen Einkünfte. Art. 1 Abs. 27 des Gesetzes 199/2025 verlängerte die Sondergrenze aus Gesetz 207/2024 auf die Jahre 2025 und 2026. Die Prüfung entfällt, wenn das Arbeitsverhältnis beendet ist.
- Personalkosten des Vorjahres über 20.000 €: Die Bruttokosten für Arbeitnehmer und die weiteren in Art. 1 Abs. 54 genannten Beschäftigungskategorien dürfen im Vorjahr 20.000 € nicht überschreiten.
Die Hauptvorteile (Warum Sie es wählen sollten)
Fassen wir die Vorteile zusammen, die dieses System so attraktiv machen.
- Unglaublich niedrige Besteuerung: Ein Satz von 5% oder 15% ist in Europa kaum zu übertreffen.
- Keine Mehrwertsteuer (IVA): Ihre Rechnungen enthalten keine Mehrwertsteuer. Das macht Sie wettbewerbsfähiger, insbesondere wenn Ihre Kunden Privatpersonen sind. Sie müssen einen speziellen Vermerk auf Ihren Rechnungen anbringen: "Operazione effettuata in franchigia da IVA ai sensi dell’art. 1, commi 54-89, Legge n. 190/2014".
- Vereinfachte Buchführung: Sie müssen keine komplexen Buchhaltungsunterlagen führen. Sie müssen nur Ihre ausgestellten und erhaltenen Rechnungen nummerieren und aufbewahren. Weniger Bürokratie bedeutet niedrigere Buchhaltungskosten.
- Keine IRAP für Einzelunternehmer und selbständige natürliche Personen: Diese Ausnahme gilt auch außerhalb des Forfettario-Regimes; sie ist kein exklusiver Vorteil des 5%-Satzes.
Die Nachteile (Was Sie wissen müssen)
Es klingt perfekt, aber es gibt zwei wichtige Nachteile zu beachten.
- Kein Abzug tatsächlicher Geschäftskosten: Dies ist der größte Nachteil. Da Ihre Kosten vom Staat pauschal festgelegt werden, können Sie keine realen Ausgaben abziehen. Wenn Sie einen Laptop für 2.000 €, ein Auto kaufen oder ein Büro mieten, mindern diese Kosten Ihre Steuern nicht.
- Persönliche IRPEF-Vergünstigungen mindern nicht die Ersatzsteuer: Ermäßigungen etwa für Krankheitskosten oder begünstigte Hypothekenzinsen können nicht von der Forfettario-Ersatzsteuer abgezogen werden. Bei zusätzlichen, regulär der IRPEF unterliegenden Einkünften können solche Vergünstigungen nach den jeweiligen Regeln weiterhin nutzbar sein. Abziehbare Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung sind davon zu unterscheiden.
Praktischer Leitfaden für den Einstieg: Die 4 entscheidenden Schritte
Die Eröffnung einer Partita IVA im Regime Forfettario ist relativ einfach, aber für einen Ausländer ist es entscheidend, Fehler zu vermeiden.
Schritt 1: Beantragen Sie Ihren Codice Fiscale
Der Codice Fiscale ist Ihre persönliche Steueridentifikationsnummer, die für jede Transaktion in Italien unerlässlich ist. Wenn Sie im Ausland sind, können Sie ihn bei einem italienischen Konsulat oder einer Botschaft beantragen. Wenn Sie bereits in Italien sind, erhalten Sie ihn bei jedem Büro der Agenzia delle Entrate (italienische Steuerbehörde).
Schritt 2: Einreichen des Modello AA9/12
Dies ist das offizielle Formular zur Anmeldung Ihrer Geschäftstätigkeit. Es muss bei der Agenzia delle Entrate eingereicht werden. Darin müssen Sie Ihre persönlichen Daten, den ATECO-Code Ihrer Tätigkeit und Ihre Absicht, dem Regime Forfettario beizutreten, angeben.
Schritt 3: Anmeldung bei der INPS für Sozialversicherungsbeiträge
Zusätzlich zu den Steuern müssen Sie Sozialversicherungsbeiträge an die INPS (Istituto Nazionale della Previdenza Sociale) zahlen. Die Kasse, bei der Sie sich anmelden, hängt von Ihrer Tätigkeit ab:
- Gestione Separata INPS: Nicht anderweitig pflichtversicherte und nicht pensionierte Freiberufler zahlen 2026 26,07% auf das maßgebliche Einkommen. Es gibt keinen festen Mindestbeitrag; 4.903,25 € ist der Betrag, der bei einem Referenzeinkommen von 18.808 € für die Gutschrift eines vollen Beitragsjahres erforderlich ist.
- Gestione Artigiani e Commercianti INPS: 2026 gelten regulär 24% für Handwerker und 24,48% für Händler. Die jährlichen Mindestbeiträge betragen 4.521,36 € bzw. 4.611,64 €. Berechtigte Unternehmer im Forfettario können die separate Beitragsermäßigung von 35% beantragen; sie gilt nicht für Freiberufler der Gestione Separata.
Schritt 4: Beauftragen Sie einen Commercialista (Steuerberater)
Auch wenn die Buchhaltung vereinfacht ist, kann die italienische Bürokratie ein Labyrinth sein. Ein Commercialista ist eine Investition, die Ihnen Sicherheit gibt.
Für Eröffnung, ATECO-Wahl, Rechnungsstellung und laufende Pflichten lesen Sie auch den operativen Partita-IVA-Leitfaden 2026. Diese Seite konzentriert sich dagegen auf die Voraussetzungen des 5%-Satzes für neue Tätigkeiten.
Fazit: Ist das Regime Forfettario die richtige Wahl für Sie?
Das Regime Forfettario ist eine ausgezeichnete Wahl für die meisten Freiberufler, Berater und Kleinunternehmer aus dem Ausland, die ihr Abenteuer in Italien beginnen.
Es ist perfekt für Sie, wenn:
- Sie ein Freiberufler mit niedrigen Betriebskosten sind.
- Ihr erwarteter Jahresumsatz unter 85.000 € liegt.
- Sie maximale bürokratische und steuerliche Einfachheit wünschen.
Sie sollten Alternativen in Betracht ziehen, wenn:
- Sie hohe Anfangsinvestitionen oder Betriebskosten erwarten.
- Sie planen, die Grenze von 85.000 € schnell zu überschreiten und eine solidere Struktur für Wachstum wünschen, wie eine GmbH. Mehr über die Besteuerung einer SRL erfahren Sie hier.
Der Traum, unter der italienischen Sonne mit minimaler Besteuerung zu arbeiten, ist in greifbarer Nähe.
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Offizielle Quellen
Rosario Emmi|30. August 2025
