En los servicios nacionales ordinarios en Italia, el pago suele activar el momento de realización de la operación. Por regla general, debes emitir la factura electrónica inmediata y enviarla a través del SdI (Sistema di Interscambio) dentro de los 12 días naturales. Cuando cobras mediante una plataforma, no uses automáticamente la fecha de retirada al banco: identifica primero al cliente, el servicio subyacente, la fecha en que el saldo del monedero quedó disponible, el importe bruto y cualquier comisión separada.
Alcance y fecha. Esta guía describe las reglas vigentes el 16 de septiembre de 2026. Los artículos 6 y 21 del Decreto del Presidente de la República 633/1972 siguen siendo las referencias principales hasta el 31 de diciembre de 2026. El Decreto Legislativo 10/2026 reorganiza las reglas del IVA en un texto refundido aplicable desde el 1 de enero de 2027; por eso esta página deberá revisarse antes de esa fecha.
Resumen rápido
- Para los servicios ordinarios, el pago suele activar el hecho imponible temporal de la factura italiana conforme al artículo 6(3) del Decreto del Presidente de la República 633/1972.
- La factura electrónica inmediata normalmente se transmite dentro de 12 días naturales desde la fecha de la operación.
- Un anticipo o pago parcial suele exigir una factura por el importe pagado; emitir la factura antes también puede adelantar el momento del IVA.
- Una factura diferida hasta el día 15 del mes siguiente solo es posible si se cumplen las condiciones legales, incluida documentación adecuada y un mismo cliente.
- El dinero que entra en el monedero interno de una plataforma y el que después se retira a un banco, Wise, PayPal u otra cuenta son acontecimientos distintos. La retirada no es un atajo fiable para determinar las ventas.
- Antes de facturar ingresos de una plataforma, determina si la plataforma es intermediaria, cliente, revendedora o parte que emite la factura por cuenta propia (self-billing).
- Si la plataforma es una intermediaria, la venta bruta al cliente y la comisión suelen ser operaciones distintas; el pago neto no es automáticamente el importe que debe figurar en la factura.
Contenido
Respuesta corta: no factures automáticamente la retirada
Una retirada del monedero puede juntar muchos servicios subyacentes: clases a clientes distintos, créditos liberados en fechas diferentes, reembolsos, saldos no utilizados, comisiones y conversiones de divisa. También puede producirse días o semanas después de que el dinero quedara disponible.
Por ello, ni la fecha de retirada ni el importe recibido en el banco deben tratarse automáticamente como fecha o valor de la factura. Empieza por el servicio subyacente y los registros de pago, no solo por el extracto bancario.
La secuencia correcta es:
- identificar el servicio y al cliente contractual;
- identificar el acontecimiento que hizo que la contraprestación estuviera legalmente disponible;
- determinar el precio bruto de ese servicio;
- registrar por separado la tarifa de la plataforma cuando esta actúa como intermediaria;
- determinar la condición de IVA y el país del cliente;
- aplicar el plazo de factura y el procedimiento de comunicación electrónica que correspondan.
Esta distinción es especialmente importante para profesores, consultores, diseñadores y otros autónomos que trabajan con marketplaces online. Un mismo pago de la plataforma puede incluir varias relaciones contractuales y no demuestra, por sí solo, que exista una única venta.
Regla general italiana para los servicios
El artículo 6(3) del Decreto del Presidente de la República 633/1972 contiene la regla general italiana sobre el momento del IVA para los servicios: un servicio ordinario se considera realizado cuando se paga la contraprestación.
A veces se interpreta erróneamente como «emite la factura cuando decidas transferir el dinero a tu banco». Eso no es lo que dice la norma. La cuestión es cuándo se produce legalmente el pago de la contraprestación conforme al acuerdo de cobro. Que el dinero esté disponible sin condiciones en un monedero puede ser una prueba relevante, pero no es un test legal idéntico para todas las plataformas.
Anticipos y pagos parciales
También importa el artículo 6(4). Si se emite una factura o se paga total o parcialmente la contraprestación antes del momento normal del IVA, la operación se considera realizada en esa fecha anterior por el importe facturado o pagado.
De aquí se derivan dos consecuencias prácticas:
- Un anticipo o pago parcial del precio pactado normalmente exige una factura por ese importe. Un depósito de garantía o una señal contractual debe clasificarse primero según su función jurídica, como muestra la distinción analizada en la reseña de FiscoOggi sobre la sentencia 7868/2026 de la Corte Suprema.
- Emitir una factura fiscal antes de cobrar puede adelantar el momento del IVA.
Una factura proforma es diferente: es una solicitud de pago y no la factura fiscal, siempre que se identifique claramente como tal y no se presente como documento fiscal definitivo. Muchos autónomos emiten una proforma antes del pago y la factura electrónica después del acontecimiento de pago relevante.
Primero debe calificarse la operación transfronteriza
La regla del pago es general, pero no es la única regla temporal del sistema del IVA. Para determinados servicios B2B transfronterizos genéricos, el artículo 6(6) vincula el momento de realización a la finalización del servicio o, en servicios periódicos o continuados, al devengo de la contraprestación. Un pago anterior sigue siendo relevante por el importe pagado.
Por eso un flujo fiable identifica al cliente y la regla de localización antes de escoger una fecha mecánicamente. La Circular 16/E/2013 de la Agencia Tributaria italiana explica la regla de finalización o devengo para los servicios cubiertos por el artículo 6(6). La Respuesta 389/2019 aplica la distinción para explicar por qué la factura nacional de aquel caso era inmediata y no diferida.
Plazo de 12 días para la factura electrónica
Según el artículo 21(4) del Decreto del Presidente de la República 633/1972, la factura inmediata debe emitirse dentro de 12 días desde la fecha de la operación determinada conforme al artículo 6.
En una factura electrónica italiana, la fecha del campo Data es la fecha de la operación. El SdI registra el momento real de transmisión. El archivo puede enviarse el mismo día o durante los 12 días siguientes.
Son días naturales. La Agencia Tributaria también ha aclarado que transmitir después del duodécimo día es tardío aunque el vencimiento caiga en festivo; la prórroga ordinaria de ciertos plazos administrativos no se aplica a la entrega de la factura al cliente. Consulta la publicación de la Agencia «Invio tardivo fatture immediate: festa o non festa è sanzionato».
Ejemplo: servicio ordinario pagado el 6 de agosto
Supón que un servicio nacional ordinario de consultoría se paga el 6 de agosto de 2026 y que no se emitió antes ninguna factura. La fecha de factura es el 6 de agosto y la factura electrónica debe transmitirse a través del SdI como máximo el 18 de agosto.
Este ejemplo no se aplica automáticamente a todos los servicios B2B extranjeros ni a todos los flujos de plataformas. Solo muestra la regla ordinaria.
Cuándo se permite la factura mensual diferida
El artículo 21(4)(a) permite una sola factura diferida hasta el día 15 del mes siguiente para servicios:
- realizados durante el mismo mes natural;
- prestados al mismo cliente;
- identificables mediante documentación adecuada; y
- detallados en la factura.
La Agencia Tributaria explica que la prueba de apoyo no debe adoptar un único formato obligatorio. Según el negocio, puede incluir documentos que prueben el cobro, contratos, actas de entrega o finalización, cartas de encargo u otros documentos comerciales que identifiquen servicio, fecha y partes. La Respuesta 389/2019 es la fuente administrativa principal.
Hay dos límites que se olvidan con frecuencia.
Primero, un total del panel que incluye a varios clientes no los convierte en un solo cliente. No puedes agrupar relaciones separadas en una factura única solo porque la plataforma las pagó en una retirada.
Segundo, una factura preparada antes del pago relevante no es automáticamente una factura diferida. Como explica la Respuesta 389/2019, emitirla pronto puede crear el momento del IVA; el documento pasa a ser una factura inmediata que debe transmitirse dentro de los 12 días desde su fecha.
Pago, abono en el monedero y retirada bancaria
Las plataformas online generan varias fechas que parecen iguales, pero tienen funciones distintas.
| Acontecimiento | Lo que suele demostrar | Lo que no demuestra por sí solo |
|---|
| El cliente prepaga a la plataforma | La plataforma recibió fondos | Que el autónomo ya haya ganado o pueda retirar el dinero |
| Se completa o confirma el servicio | Ocurrió un hito contractual | El tratamiento de IVA ni el destinatario de la factura |
| La plataforma abona un monedero interno | Se asignó un importe al autónomo | Que todas las plataformas utilicen el mismo modelo legal de pago |
| El autónomo retira a una cuenta de pago | El dinero salió de la plataforma | Identidad, fecha y valor bruto de cada venta subyacente |
| El banco recibe el pago | Se produjo un abono bancario | Que ese fuera el primer momento de control del dinero |
No existe una regla general válida que permita posponer la factura hasta una fecha de retirada conveniente. Tampoco hay una resolución general de la Agencia Tributaria que establezca que todo abono en un monedero interno es pago a efectos del artículo 6. La conclusión exige revisar caso por caso el papel de la plataforma, su autoridad de cobro, las restricciones del saldo y el libro de movimientos real. Que un crédito esté disponible sin condiciones puede ser una prueba importante, pero no un test jurídico universal.
Para que el expediente sea defendible, conserva:
- confirmaciones de servicios o clases;
- extractos del monedero con cada abono y ajuste;
- informe de ingresos de la plataforma;
- facturas de comisiones;
- registros de pagos y extractos bancarios;
- reembolsos y reclamaciones;
- pruebas de la divisa y del tipo de cambio utilizado en la contabilidad.
El logotipo que aparece en el pago no identifica al cliente. Hay que leer el flujo contractual.
| Modelo de plataforma | Quién recibe el servicio del autónomo | Consecuencia contable habitual |
|---|
| Intermediaria o agente de pagos | El cliente final | Venta al cliente y tarifa de plataforma separadas |
| Marketplace que actúa como intermediario identificado | El cliente final | Se distingue la venta bruta de la comisión |
| Revendedora o comerciante de referencia | La propia plataforma | El autónomo puede prestar a la plataforma, que revende al usuario final |
| Programa corporativo | Depende de las condiciones | La plataforma o la empresa pueden ser el destinatario contractual |
| Acuerdo de autofacturación | El cliente que identifique el contrato | El cliente emite la factura por cuenta del proveedor si se cumplen los requisitos |
Antes de crear la ficha del cliente, contesta cinco preguntas:
- ¿Quién promete el servicio al usuario final?
- ¿En nombre de quién cobra la plataforma?
- ¿Quién fija o debe jurídicamente el precio del servicio?
- ¿La plataforma emite solo una factura de comisión o compra el servicio?
- ¿Existe un acuerdo válido de autofacturación?
Las respuestas determinan si la factura debe dirigirse al estudiante, a la plataforma o a otra empresa.
Venta bruta, comisión y pago neto
Si una plataforma cobra por cuenta de un autónomo, no confundas tres importes:
- precio bruto del servicio cobrado al cliente;
- comisión o tarifa de servicio de la plataforma;
- ingreso o pago neto tras descontar la tarifa.
En el modelo de intermediación, el precio bruto y la tarifa son normalmente dos operaciones separadas. El pago neto es solo el resultado aritmético de compensarlas; por tanto, no es automáticamente el importe de la factura de venta.
Esto también importa en el régimen forfettario. Este régimen calcula la renta imponible mediante un coeficiente legal de rentabilidad en lugar de deducir cada coste real línea por línea, pero eso no convierte un pago neto en facturación bruta ni elimina las obligaciones de IVA relacionadas con servicios comprados a una plataforma extranjera.
Si la plataforma es el cliente y no un intermediario, el análisis cambia. En ese modelo, la venta del autónomo puede ser el importe que la plataforma se comprometió contractualmente a pagar. No transfieras la conclusión bruto-neto de un modelo de plataforma a otro.
Preply Marketplace y Preply Business
Preply es un ejemplo útil porque su información pública describe dos flujos distintos.
Preply Marketplace
La guía fiscal de Preply para tutores describe Preply como intermediaria que conecta tutores y estudiantes. Su guía de IVA de la UE indica que los tutores de Marketplace prestan clases en directo directamente a los estudiantes y que Preply no se considera proveedor presunto de esas clases.
La distinción es coherente con el artículo 7(3)(j) del Reglamento de Ejecución UE 282/2011, que establece expresamente que los servicios prestados por vía electrónica no incluyen la enseñanza impartida por un profesor a través de internet o de una red electrónica mediante un enlace remoto.
Preply también indica que su informe de ingresos muestra:
Lesson Price, descrito como ventas;Earnings, el pago neto al tutor;- tipo de estudiante, Marketplace o Business; y
- país del estudiante.
Según la guía de pagos de Preply, el pago de una clase ordinaria se transfiere al monedero interno cuando la clase se confirma. Mover después el dinero desde el monedero a Wise, PayPal, Payoneer u otra cuenta de retirada es un paso separado.
La conclusión operativa es clara: la retirada no sustituye de forma fiable a los datos de cada clase. La conclusión fiscal italiana sigue necesitando revisar cuándo el saldo del monedero quedó disponible sin condiciones, la condición y el país del estudiante, y cualquier derecho de reembolso o reclamación.
La información pública revisada para esta guía no especifica un flujo completo de datos de facturación y clientes italianos para cada caso de Marketplace. Si al tutor le faltan los datos necesarios del estudiante, no debe inventarlos ni facturar a Preply por defecto: documenta la falta de datos y consulta el procedimiento con el soporte de Preply.
Preply Business
El flujo Business es diferente. En el apartado 5 de su guía de IVA de la UE, Preply se considera destinataria del servicio del tutor a efectos fiscales y de facturación, aunque la clase se imparta al alumno corporativo. Preply factura al cliente empresarial y paga al tutor después de su comisión.
Preply también afirma que, si el tutor ha añadido un número de IVA, genera una factura de sus servicios en nombre del tutor. Es una generación de factura por la plataforma; debe verificarse si constituye un acuerdo de autofacturación válido para Italia. Conforme al artículo 224 de la Directiva del IVA de la UE, las partes necesitan un acuerdo previo y un procedimiento de aceptación acordado. El proveedor italiano sigue siendo responsable de la factura y de sus obligaciones de registro y comunicación.
La afirmación no demuestra que cada documento generado cumpla por sí solo las reglas italianas de numeración, registro, transmisión al SdI y comunicación transfronteriza. El tutor debe conciliar el documento autofacturado con el registro italiano y verificar el procedimiento de su cuenta.
Factura de comisión de Preply
Preply trata su tarifa como un servicio separado. Para un tutor registrado a efectos de IVA en la UE que ha añadido el número de IVA, Preply dice que emite una factura de servicios sin IVA de la UE y aplica la inversión del sujeto pasivo (reverse charge). El contribuyente italiano debe determinar la integración, autofacturación y comunicación al SdI que correspondan. No hay que compensar la comisión contra la venta y olvidarla.
Las clases de prueba, las clases de paquetes no utilizadas y los importes identificados como claimed requieren cuidado adicional. Las páginas públicas de IVA y pagos de Preply no explican todos los escenarios temporales con coherencia suficiente para crear una regla italiana universal. Mantén estos elementos identificables por separado en la conciliación.
El momento de la factura y la territorialidad del IVA son preguntas separadas. Antes de elegir un código de IVA, determina si el cliente es una empresa sujeto pasivo o un consumidor y dónde está establecido.
Servicios B2B genéricos
Para servicios B2B genéricos, el artículo 7-ter sitúa normalmente la prestación donde está establecido el cliente empresarial. Cuando un autónomo italiano presta un servicio genérico a una persona sujeta al impuesto de la UE o de fuera de la UE, el servicio puede quedar fuera del IVA italiano, y hay que revisar las reglas temporales de los artículos 6(6) y 21(4)(c)-(d).
En esas operaciones, el plazo puede ser el día 15 del mes siguiente al momento del IVA, y no los 12 días ordinarios. Por eso no conviene aplicar un único eslogan a todas las facturas de servicios.
Educación online en directo a consumidores
Una clase en directo no es automáticamente un servicio prestado por vía electrónica solo porque se utilice internet. Las reglas de localización de actividades educativas disponibles virtualmente cambiaron el 1 de enero de 2025. Aplicado en Italia por el artículo 3 del Decreto Legislativo 180/2024, el artículo 7-quinquies modificado vincula las actividades educativas B2C retransmitidas o disponibles virtualmente al domicilio o residencia del consumidor.
La clasificación es esencial. Una clase individual en directo, un curso grabado automatizado, la entrada a un evento virtual y un servicio educativo reconocido como exento de IVA no son categorías intercambiables. La Respuesta 409/2022 de la Agencia Tributaria muestra por qué debe revisarse cada curso online según sus hechos.
Los operadores italianos residentes o establecidos a efectos de IVA transmiten los datos de operaciones transfronterizas con clientes no establecidos mediante SdI y el formato XML FatturaPA. El código de destinatario convencional es XXXXXXX. Como ese código no entrega la factura al cliente extranjero, facilita también una copia legible por el canal pactado.
La guía de comunicación transfronteriza de la Agencia Tributaria confirma que los datos de operaciones activas se envían dentro del plazo de emisión. El formato técnico actual aparece en la página de facturación electrónica y datos transfronterizos.
Régimen forfettario y régimen ordinario
El régimen fiscal cambia el cálculo del IVA y del impuesto sobre la renta, pero no hace desaparecer el cliente, el servicio o el momento de pago.
| Cuestión | Régimen forfettario | Régimen ordinario de IVA |
|---|
| IVA italiano en facturas emitidas | Generalmente no se repercute bajo el régimen especial | Se aplica salvo exención, no sujeción o regla transfronteriza |
| Facturación electrónica | Obligatoria para todos desde el 1 de enero de 2024, salvo exclusiones legales específicas | Obligatoria para operadores residentes o establecidos, salvo exclusiones específicas |
| Comisión de la plataforma | No se deduce analíticamente al aplicar el coeficiente de rentabilidad | Normalmente se registra como coste según las reglas contables y fiscales |
| Servicio de plataforma extranjera | Puede generar inversión del sujeto pasivo y obligaciones de pago de IVA | La inversión se registra normalmente; la deducción del IVA soportado depende de las reglas ordinarias |
| Análisis temporal | Sigue exigiendo identificar cliente, pago y operación | El mismo análisis fáctico, además de la contabilidad ordinaria del IVA |
Los materiales de facturación electrónica de 2024 de la Agencia Tributaria confirman que desde 2024 la obligación se extendió a todos los contribuyentes del régimen forfettario, con las exclusiones legales concretas.
Si todavía estás decidiendo qué estructura usar, consulta la guía de Partita IVA para extranjeros y la guía del régimen forfettario para autónomos españoles. Para el archivo XML, el procedimiento de transmisión y el flujo con un cliente extranjero, consulta la guía de factura electrónica y SdI en Italia.
Imagina que el panel de un tutor muestra estos datos simplificados:
| Registro | Importe | Significado |
|---|
| Lesson Price | 25 USD | Precio bruto atribuido a la clase |
| Tarifa de servicio de la plataforma | 7 USD | Comisión ilustrativa del 28% de Preply para una clase no de prueba |
| Earnings | 18 USD | Importe neto abonado al tutor |
| Retirada bancaria posterior | 180 USD | Diez o más movimientos del monedero transferidos juntos |
La retirada de 180 USD no es una única venta de tutoría de 180 USD: es un pago que hay que rastrear hasta los abonos subyacentes del monedero.
Si la plataforma actuó como intermediaria para esa clase, el punto de partida es la venta de 25 USD al cliente y el servicio de plataforma de 7 USD. Si la plataforma era el cliente, hay que identificar el importe que se comprometió contractualmente a pagar. Después la fecha de factura se determina con la regla italiana aplicable a esa prestación y a ese acontecimiento de pago.
El ejemplo es deliberadamente sencillo. La conversión de divisa, los reembolsos, las clases disputadas, la localización del IVA y la autofacturación pueden cambiar los asientos. Utiliza en los registros contables un método de tipo de cambio coherente y documentado, en lugar de considerar automáticamente el resultado de la conversión del proveedor de pagos como precio de la venta.
Checklist práctica de facturación
Antes de emitir o registrar una factura por ingresos de una plataforma, completa estos pasos:
- Descarga el informe detallado, no solo el extracto del pago.
- Separa cada flujo contractual, por ejemplo Marketplace y Business.
- Identifica el cliente jurídico de cada categoría.
- Clasifica al cliente como B2B o B2C y registra el país.
- Identifica la fecha del servicio, la liberación del pago y la fecha de disponibilidad del monedero.
- Separa ventas brutas, tarifas, reembolsos e ingresos netos.
- Comprueba si existe autofacturación y si el documento cumple los requisitos italianos.
- Determina la territorialidad y el tratamiento del IVA antes de elegir la naturaleza XML.
- Aplica el plazo correcto: 12 días, día 15 del mes siguiente u otra regla justificada por la clasificación.
- Transmite o comunica mediante SdI con los datos correctos del cliente y del destinatario.
- Entrega una copia legible al cliente extranjero cuando el SdI no pueda entregarla.
- Archiva las pruebas que vinculan cada factura al libro de la plataforma y a los pagos.
Preguntas frecuentes
No. Un informe anual no crea ni sustituye una factura italiana. Puede ayudar a conciliar los datos del año, pero el momento de facturar sigue las reglas subyacentes del IVA y del pago.
¿Emito una factura cada vez que retiro dinero?
No automáticamente. Una retirada puede agrupar muchos servicios, clientes y fechas. Concíliala con los abonos del monedero y determina el acontecimiento de factura para cada flujo contractual.
¿Facturo los ingresos brutos o el importe después de la comisión?
Si la plataforma solo es intermediaria, la venta bruta y la comisión suelen ser operaciones separadas. Si la plataforma es cliente o revendedora, utiliza el importe y el destinatario definidos por el contrato. El pago neto no responde por sí solo.
¿Un abono en el monedero cuenta como pago?
Puede ser relevante, especialmente si los fondos están disponibles sin condiciones para retirarlos, pero la etiqueta wallet credit no es concluyente. Comprueba si el importe es condicional, reversible, disputado o restringido y lee las condiciones de la plataforma.
¿Puedo emitir una sola factura mensual en vez de una por clase?
Solo si se cumplen las condiciones legales de la factura diferida: documentación adecuada, servicios del mismo mes y el mismo cliente. Un total mensual que incluya varios estudiantes no puede facturarse automáticamente como una única venta a la plataforma.
¿A quién dirijo la factura de Preply: a Preply o al estudiante?
Para clases Marketplace, la guía oficial de Preply dice que el tutor presta el servicio directamente al estudiante. Para Preply Business, dice que el tutor presta el servicio a Preply y que, si se ha facilitado un número de IVA, Preply genera una factura por cuenta del tutor. El tratamiento italiano de ese documento debe verificarse. No uses el mismo destinatario para ambos flujos.
¿El régimen forfettario cambia la regla de 12 días?
El forfettario cambia el tratamiento del IVA y del impuesto sobre la renta, no la obligación de identificar la fecha correcta y emitir a tiempo. La facturación electrónica se aplica a todos los contribuyentes del régimen desde el 1 de enero de 2024, salvo exclusiones específicas.
Para la comunicación de operaciones transfronterizas mediante SdI se utiliza el código convencional XXXXXXX. No entrega la factura en el extranjero, por lo que también debes enviar una copia legible al cliente.
¿Las tutorías online en directo son servicios digitales prestados por vía electrónica?
No solo porque se utilice internet. El artículo 7(3)(j) del Reglamento de Ejecución UE 282/2011 establece que los servicios electrónicos no incluyen la enseñanza impartida por un profesor por internet mediante un enlace remoto. También deben analizarse las reglas de localización de actividades virtuales de 2025 y cualquier exención educativa.
Fuentes oficiales y primarias
Nota final
El momento de emitir una factura italiana solo parece sencillo después de clasificar correctamente la operación. En un servicio nacional directo, el pago y el plazo de 12 días suelen ser las reglas centrales. Con ingresos de plataformas, el trabajo empieza un paso antes: identifica el cliente, la venta bruta, la comisión, el acontecimiento del monedero y cualquier regla transfronteriza.
No automatices las facturas a partir de retiradas bancarias hasta documentar ese mapa. Si el informe de la plataforma no contiene suficientes datos de cliente u operación, resuelve la carencia antes de elegir el destinatario o el código de IVA.
Revisado el 16 de septiembre de 2026. Este artículo ofrece información general y no sustituye el asesoramiento basado en tus contratos, régimen fiscal y datos de clientes.
Rosario Emmi|16 de septiembre de 2026
