Factura Electrónica Italia 2026: Guía SDI & FatturaPA para Empresas Extranjeras
Para una empresa extranjera, la cuestión inicial es si está residente o establecida en Italia. De ello depende su propia obligación SDI. La identificación directa a efectos de IVA o un representante fiscal no crean por sí solos un establecimiento; una filial italiana es una sociedad residente distinta.
Esta guía cubre todo lo que las empresas extranjeras necesitan saber sobre la Fattura Elettronica (facturación electrónica) italiana en 2026: cómo funciona el SDI, el formato XML FatturaPA, los plazos de cumplimiento, las sanciones por incumplimiento y cómo recibir facturas electrónicas sin número de IVA italiano. Si está empezando, nuestra guía sobre cómo abrir una empresa en Italia u obtener una Partita IVA como extranjero cubre los fundamentos sobre los que se basa este artículo.
España vs Italia — Comparación de sistemas
| España | Italia |
|---|
| Formato de factura | Factura electrónica estructurada (UBL/CII) | FatturaPA (XML) |
| Transmisión | Modelo de 5 esquinas (plataformas privadas/pública) | Centralizada vía SDI |
| Plataforma estatal | Plataforma pública prevista (Crea y Crece) + SII (reporting) | SDI (Agenzia delle Entrate) |
| Obligación B2B | A partir de octubre 2027 (>8M€) / octubre 2028 (resto) | Desde enero 2019 |
| Validación previa por el Estado | No (modelo 5 esquinas) | Sí, automatizada (Sintaxis, campos obligatorios, forma) |
| Declaración transfronteriza | SII (Suministro Inmediato de Información) | Obligación SDI desde julio 2022 |
¿Qué es el Sistema di Interscambio (SDI)?
El SDI es la plataforma italiana de intercambio de facturas electrónicas gestionada por la Agenzia delle Entrate. Desde el 1 de enero de 2019, las facturas incluidas en la obligación interna — principalmente operaciones entre sujetos residentes o establecidos en Italia — se emiten en XML FatturaPA y se transmiten por el SDI.
La plataforma comprueba el esquema, campos obligatorios, identificadores, códigos de documento y destinatario y determinadas coherencias aritméticas. La aceptación confirma que el archivo supera controles técnicos; no certifica la calificación del IVA, la deducibilidad ni la realidad económica de la operación.
Si falla un control, el scarto se notifica al emisor, que debe corregir y retransmitir. Para facturas entre sujetos residentes o establecidos, el art. 1.6 D.Lgs. 127/2015 considera no emitido el documento fuera del SDI; la deuda comercial sigue dependiendo del contrato.
Por qué existe este sistema
El SDI acorta el tiempo entre la emisión y la disponibilidad de los datos para la administración tributaria. Los controles sustantivos pueden realizarse después, comparando facturas, LIPE, declaraciones y otros datos. Una recepción SDI no equivale a una auditoría fiscal ni garantiza el cálculo de la contraparte.
Cómo funciona el SDI: paso a paso
Esto es lo que ocurre cuando un proveedor emite una factura electrónica en Italia.
El proveedor genera XML FatturaPA y lo transmite al SDI. El sistema realiza controles formales, estructurales y determinadas verificaciones aritméticas. No aprueba la elección sustantiva del tipo o código de IVA; si rechaza el archivo, la notificación va al emisor, que debe corregirlo y retransmitirlo.
FatturaPA es el esquema XML obligatorio para las facturas electrónicas en Italia. No es un bonito PDF con algunos campos de datos. Es un archivo XML estructurado con más de 200 campos posibles organizados en dos secciones principales: el encabezado (Header) y el cuerpo (Body).
El encabezado contiene los datos del proveedor y destinatario, el código destinatario y el formato: FPR12 para operadores privados (B2B/B2C) y FPA12 para administraciones públicas. También incluye el tipo de documento: TD01, TD04, TD07, TD16, TD17, TD18, TD19 o TD24.
La factura ordinaria debe emitirse dentro de los 12 días de la operación; la factura diferida TD24, para entregas documentadas en el mismo mes, se transmite antes del día 15 del mes siguiente (art. 21 DPR 633/1972 y Guía FE/esterometro v. 1.10).
El cuerpo contiene los datos de la transacción: líneas con descripciones, cantidades, precios unitarios, códigos de IVA (N1 a N6 para diferentes tratamientos), condiciones de pago e importes totales. El SDI lee cada campo a velocidad de máquina. No adivina. Si falta un campo obligatorio o está mal formateado, la factura es rechazada.
Los códigos N6 no son intercambiables: N6.1 chatarra y materiales de recuperación, N6.2 oro y plata conforme a la Ley 7/2000 y joyería usada a OPO, N6.3 subcontratación en construcción, N6.4 transmisiones de edificios, N6.5 teléfonos móviles, N6.6 productos electrónicos, N6.7 prestaciones del sector de la construcción, N6.8 sector energético y N6.9 otros casos. La elección depende de la operación y de la norma de IVA, no de la similitud del nombre.
Por qué esto es más importante que las facturas en papel
El XML FatturaPA es legible por máquinas; una copia PDF o en papel es legible por personas. El SDI valida el archivo al transmitirlo y la Agenzia delle Entrate puede contrastar posteriormente los datos con declaraciones, LIPE y otra información. La recepción técnica no demuestra cumplimiento fiscal sustantivo.
Un scarto deja el archivo fiscalmente no emitido en los casos cubiertos por la obligación, pero no elimina la entrega ni la deuda contractual. Hasta regularizarlo, el comprador no dispone de una factura electrónica válida para deducir IVA.
Sanciones por incumplimiento
Las sanciones dependen de la infracción concreta y se aplican, para las cometidas desde el 1 de septiembre de 2024, conforme a los arts. 6 y 11 D.Lgs. 471/1997, modificados por el D.Lgs. 87/2024:
- Factura imponible omitida, tardía o materialmente errónea que afecta a la liquidación correcta del IVA — 70 % del impuesto vinculado a la infracción, con un mínimo de 300 €.
- Si el error no afecta a la liquidación del IVA — multa fija entre 250 € y 2.000 €.
- Para operaciones exentas, no sujetas, en reverse charge o sin IVA — 5 % del importe no documentado, con un mínimo de 300 €.
- Retrasos en la declaración transfronteriza (documentos TD17-TD19) — 2 € por factura, máximo 400 € por mes natural.
- Infracciones meramente formales — sin sanción solo si no obstaculizan el control y no afectan a base imponible, impuesto o pago; una infracción documental sin efecto en la liquidación del IVA puede seguir sujeta a la multa fija de 250 a 2.000 €.
La sanción de 2 € por factura se reduce a la mitad, con máximo de 200 € al mes, si se transmite o corrige dentro de los 15 días posteriores al vencimiento (art. 11.2-quater D.Lgs. 471/1997). La recepción SDI no excluye errores sustantivos y el rechazo no determina por sí solo cuándo vence el pago comercial.
Las empresas extranjeras no establecidas en Italia no quedan sometidas a la obligación interna solo por comerciar con Italia o tener identificación directa de IVA. Una sucursal u otro establecimiento permanente puede estar establecido; una filial italiana es una sociedad residente distinta que usa el SDI para sus propias facturas.
En la práctica, sus proveedores italianos le enviarán facturas — y necesita una forma de recibirlas y procesarlas. Así funciona:
Lo que dice la ley
Según el art. 1.3 D.Lgs. 127/2015, la obligación interna se refiere a operaciones entre sujetos residentes o establecidos en Italia. La identificación directa del art. 35-ter DPR 633/1972 o un representante fiscal no crean establecimiento. En una venta de un proveedor italiano a un cliente extranjero no establecido, el proveedor transmite normalmente los datos con XXXXXXX y entrega una copia legible.
- XXXXXXX identifica a la contraparte extranjera en el XML transfronterizo; el archivo no se entrega en un canal italiano del cliente.
- 0000000 se usa en casos internos cuando el destinatario carece de dirección telemática registrada y recoge la factura en el área reservada; no es el código ordinario del cliente extranjero.
- El comprador extranjero no necesita un canal SDI propio; el intermediario es opcional.
Opción 1: Recibir la copia mientras el proveedor transmite al SDI
Desde el 1 de julio de 2022, los datos de operaciones con sujetos no establecidos se transmiten por SDI conforme al art. 1.3-bis D.Lgs. 127/2015. Las operaciones activas se transmiten dentro del plazo de emisión; para compras del extranjero, el cliente italiano envía TD17, TD18 o TD19 antes del día 15 del mes siguiente. Se excluyen las operaciones documentadas con declaración aduanera, las ya facturadas electrónicamente por SDI y las compras no localizadas en Italia de hasta 5.000 € por operación.
El proveedor italiano utiliza normalmente XXXXXXX y envía una copia PDF o en papel. Consérvela con el contrato y las pruebas de la prestación y del pago conforme a las reglas aplicables: la copia por sí sola no demuestra la transmisión XML ni la deducibilidad del gasto.
Si su proveedor italiano insiste en enviar facturas electrónicas a través del SDI, o si prefiere recibos XML estructurados para su contabilidad, puede nombrar un intermediario acreditado (intermediario). El intermediario actúa como puente técnico entre su sistema contable y el SDI, gestionando el formato XML y la conexión SDI. Muchos despachos de asesoría fiscal italianos — incluido el nuestro — ofrecen este servicio a clientes extranjeros.
No es un requisito legal. Es una elección práctica que simplifica el procesamiento de facturas transfronterizas.
Cómo facturar a clientes italianos
Para facturar a clientes italianos, distinga la estructura:
- Filial italiana: es una sociedad residente separada y usa el SDI para sus propias facturas.
- Sucursal o establecimiento permanente italiano: la entidad extranjera usa el SDI para las operaciones atribuibles.
- Sin establecimiento italiano: la entidad extranjera factura conforme a las reglas aplicables y el cliente empresarial italiano aplica normalmente reverse charge o autofacturación. Una mera identificación IVA no activa la obligación interna.
Para una visión completa de las estructuras empresariales y sus implicaciones fiscales, nuestra guía del IVA italiano cubre los conceptos básicos que debe conocer antes de empezar a facturar.
2026: Evaluación automatizada del IVA por omisión de declaración
Desde el 1 de enero de 2026, el art. 54-bis.1 DPR 633/1972 permite a la Agenzia delle Entrate liquidar el IVA cuando se omite la declaración anual, incluida la presentada sin los apartados necesarios para calcular el impuesto. Puede utilizar procedimientos automatizados basados en facturas electrónicas emitidas y recibidas, recibos telemáticos y datos LIPE.
El resultado se comunica al contribuyente, que dispone de 60 días para aportar datos no considerados o pagar. El pago dentro del procedimiento reduce la sanción a un tercio; sin respuesta, las cantidades se inscriben para cobro. No es una declaración presentada automáticamente por el contribuyente ni una certificación de cada factura.
Las declaraciones precompletadas ya existían. La novedad de 2026 es este procedimiento de liquidación para una declaración omitida o incompleta para el cálculo.
2024: Obligación de facturación electrónica extendida a forfettari
Desde el 1 de enero de 2024, los contribuyentes forfettari están incluidos con carácter general en la obligación de factura electrónica, sin perjuicio de las excepciones legales de cada operación.
Cuando un forfettario italiano factura a un cliente extranjero no establecido, transmite normalmente el XML con XXXXXXX y envía una copia PDF o en papel. Recibir solo la copia no indica incumplimiento; debe comprobarse si se realizó la transmisión exigida o si concurre una excepción.
Lista de verificación práctica antes de abrir una empresa en Italia
Esto es lo que debe hacer antes o durante cualquier relación comercial italiana:
Identifique para cada contraparte italiana quién debe transmitir. Como comprador extranjero no establecido no necesita canal SDI propio: pida confirmación del envío con XXXXXXX, conserve la copia y los justificantes de la operación y nombre un intermediario solo si necesita integrar los XML.
La confusión más frecuente es creer que usted debe estar conectado para que el proveedor italiano pueda facturarle. Un cliente extranjero no establecido no necesita canal SDI propio: el proveedor transmite con XXXXXXX y envía una copia. Cada parte conserva, sin embargo, sus propios riesgos. El proveedor debe realizar la transmisión exigida; el comprador debe revisar el tratamiento de IVA y conservar contrato, prueba de la operación y pago. Un scarto deja el archivo sin validez como factura hasta su corrección y retransmisión, pero no cambia por sí solo el vencimiento contractual.
Cómo YourBusinessInItaly puede ayudar
Nuestro despacho apoya el cumplimiento de la factura electrónica dentro de los servicios fiscales y contables. Podemos actuar como intermediario, revisar formato y tratamiento IVA y asistir con el reverse charge aplicable a operaciones UE y extracomunitarias.
Para una comparación completa de las estructuras empresariales y sus implicaciones para la facturación transfronteriza, nuestra guía SRL vs Autónomo explica las implicaciones para su situación específica.
¿Listo para una facturación italiana correcta? Contáctenos para hablar de sus necesidades de facturación electrónica.
Preguntas frecuentes
Sí. En una venta de un proveedor italiano a una empresa extranjera no establecida, el proveedor transmite normalmente el XML con XXXXXXX y entrega una copia PDF o en papel. El cliente no necesita canal SDI propio y puede usar un intermediario para integrar XML. Una sucursal o establecimiento permanente sigue la obligación para operaciones atribuibles; una filial italiana la sigue como sociedad residente separada. La identificación directa de IVA no crea establecimiento.
¿Qué ocurre si se rechaza una factura SDI?
El proveedor recibe el scarto, corrige y retransmite. El archivo rechazado no es una factura válida a efectos de IVA, pero el vencimiento del pago sigue los acuerdos comerciales; el rechazo no bloquea automáticamente el ciclo de pago.
¿Existen exenciones de la facturación electrónica?
Desde 2024 los forfettari están incluidos con carácter general, pero siguen existiendo excepciones ligadas a la operación, como recibos telemáticos en ventas minoristas cuando no se solicita factura y la prohibición SDI para determinadas prestaciones sanitarias B2C. Una empresa extranjera no establecida no entra en la obligación interna por una mera identificación IVA; la transmisión transfronteriza de la parte italiana se analiza aparte.
¿Cuál es la diferencia entre FatturaPA y una factura PDF normal?
FatturaPA es un formato XML estructurado que el SDI procesa automáticamente. Un PDF es un documento visual que los humanos leen. Para las transacciones B2B en Italia, el SDI no puede procesar un PDF. FatturaPA es el requisito legal. Un PDF por sí solo no cumple con la obligación de facturación electrónica.
¿Cuáles son los códigos de tipo de documento más comunes en FatturaPA?
Los códigos TD más comunes son TD01, TD04, TD07, TD17, TD18, TD19 y TD24. Algunas combinaciones no admitidas provocan scarto; un código técnicamente aceptado puede ser fiscalmente incorrecto, por lo que la recepción SDI no sustituye la revisión sustantiva.
Fuentes oficiales
Giovanni Emmi|15 de mayo de 2026
