Impuesto de sucesiones y donaciones en Italia para extranjeros: La guía completa 2026
⚠️ Nota editorial (junio de 2026): Este artículo fue redactado el 30 de junio de 2026 y refleja la normativa vigente tras la Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) y el D.Lgs. 139/2024 (Texto único sobre sucesiones y donaciones). No sustituye al asesoramiento específico de tu caso. Verifica las exenciones actuales con la Agenzia delle Entrate antes de cualquier declaración.
- Los tipos del impuesto italiano de sucesiones y donaciones van del 4 % al 8 % según el parentesco con el fallecido o donante.
- Desde el 1 de enero de 2026, las donaciones y herencias tienen dos exenciones separadas de 1 M€ — las donaciones recibidas en vida ya no reducen la exención de herencia.
- Los no residentes que heredan activos italianos pagan el impuesto italiano de sucesiones solo sobre los activos ubicados en Italia, no sobre el patrimonio mundial.
Cuando un cliente británico o estadounidense se sienta por primera vez en mi despacho de Catania y pregunta: «¿Qué pasa con mi casa italiana cuando muera?», la respuesta rara vez es la esperada. La regla por defecto para no residentes es un principio territorial claro: Italia solo grava lo que está en suelo italiano. Si sumas un convenio fiscal bilateral, la cosa se vuelve aún más matizada. La reforma de 2026 ha hecho que la planificación sucesoria sea más interesante, porque por primera vez en una década, las donaciones en vida y las herencias ya no se acumulan en una sola exención.
Permíteme explicarte cómo funciona en realidad, con los tipos actuales, las nuevas exenciones y los tres escenarios más comunes que veo en 2026.
Index
Qué es el impuesto italiano de sucesiones y donaciones (IMD)
La imposta sulle successioni e donazioni italiana (IMD, impuesto de sucesiones y donaciones) es un impuesto de transmisiones — no un impuesto sobre la renta — que grava el valor de los activos que pasan de una persona a otra, ya sea por fallecimiento (successione) o por donación (donazione).
Es un impuesto transmisible ad valorem: se calcula como un porcentaje del valor transmitido, con exenciones progresivas según el parentesco con el fallecido o donante. El derecho italiano no aplica un «step-up in basis» como el derecho sucesorio estadounidense; el impuesto grava el valor bruto de mercado del activo en la fecha del fallecimiento o donación.
El fundamento legal es el D.Lgs. 346/1990 (Texto único sobre sucesiones y donaciones), modificado ampliamente por:
- D.L. 262/2006, art. 2, apartados 47-51, que reintrodujo el impuesto de sucesiones en Italia tras décadas de casi derogación;
- L. 232/2016 (Ley de Presupuestos 2017) y leyes posteriores que ajustaron las exenciones;
- D.Lgs. 139/2024 (publicado en la Gazzetta Ufficiale n.º 231 del 2 de octubre de 2024), que introdujo la autoliquidación («autoliquidazione») desde 2025;
- L. 199/2025 (Ley de Presupuestos 2026), que separó las exenciones de 1 M€ para donaciones y herencias y eliminó la regla anti-elusión cumulativa sobre las donaciones en vida.
La Agenzia delle Entrate publica los tipos y exenciones canónicos en el portal oficial — véase Schede — Aliquote e franchigie.
Ámbito territorial: ¿te aplica el impuesto italiano?
Esta es la primera pregunta que aclaro en cada consulta, porque la respuesta condiciona toda la estrategia.
| Tu situación | Qué se grava en Italia |
|---|
| Residente fiscal en Italia | Todo el patrimonio mundial, menos el alivio del convenio |
| No residente (sin codice fiscale fiscal) | Solo activos ubicados en Italia: inmuebles italianos, acciones registradas en Italia (salvo las cotizadas en poder de un intermediario en Italia), activos empresariales italianos, vehículos y embarcaciones registrados en Italia |
| No residente con solo un inmueble italiano | Solo ese inmueble (y cualquier activo empresarial o vehículo italiano vinculado) |
El principio territorial es claro: El impuesto italiano de sucesiones es, para no residentes, un impuesto sobre inmuebles y activos italianos, no sobre el patrimonio mundial. Esto difiere significativamente del US estate tax (que grava el patrimonio mundial de los ciudadanos estadounidenses) o del UK Inheritance Tax (que grava el patrimonio mundial de las personas domiciliadas en el Reino Unido). Si eres una persona no domiciliada en Italia residente en el extranjero (por ej. un ciudadano estadounidense no domiciliado en Italia, o un ciudadano británico sin domicilio en Italia), el impuesto italiano de sucesiones sobre tus activos no italianos es cero.
La complicación surge cuando posees inmuebles italianos o valores italianos — ahí es donde muerden los tipos siguientes.
💡 Nota práctica: La regla territorial explica por qué muchos compradores extranjeros de segundas residencias italianas se sorprenden: su abogado de planificación patrimonial en EE. UU. puede no haber señalado que la casa italiana desencadenará el impuesto italiano de sucesiones en el momento del fallecimiento, posiblemente al tipo del 8 % si los herederos no son familiares cercanos.
Los tipos y exenciones en 2026
Los tipos y exenciones establecidos por la Agenzia delle Entrate son los siguientes (vigentes en 2026):
| Parentesco con el fallecido/donante | Tipo | Exención por beneficiario |
|---|
| Cónyuge o parientes en línea directa (hijos, padres, abuelos, nietos) | 4 % | 1 000 000 € |
| Hermanos | 6 % | 100 000 € |
| Otros parientes hasta 4.º grado, afines hasta 3.er grado | 6 % | Ninguna |
| Todas las demás personas (sin parentesco, parejas convivientes, etc.) | 8 % | Ninguna |
| Personas con discapacidad grave (art. 3 apdo. 3, L. 104/1992) | cualquiera | 1 500 000 € |
Estas exenciones y tipos son por beneficiario, por transmisión. Se aplican simétricamente a herencias y donaciones: los mismos tipos y exenciones rigen ahora ambas. La reforma de 2026 no ha modificado los tipos en sí — pero ha desenredado cómo funcionan las exenciones a lo largo del tiempo, como se explica a continuación.
📌 Fuente: Agenzia delle Entrate — Imposta di successione: aliquote e franchigie.
La reforma 2026: dos exenciones separadas de 1 M€ para donaciones y herencias
Antes de 2026, la exención de 1 millón de euros para hijos y cónyuge era acumulativa: debía cubrir tanto las donaciones recibidas en vida del donante como la herencia en el momento del fallecimiento. Si tu padre te había regalado 500 000 € en vida, solo 500 000 € de tu herencia habrían estado exentos; por encima, se aplicaba el tipo del 4 %.
Esto se percibía ampliamente como punitivo y contrario a la intuición. Las familias italianas se quejaban de que incluso donaciones modestas en vida podían empujar inesperadamente a los herederos más allá del umbral en el momento del fallecimiento, generando impuestos importantes cuando el duelo ya era doloroso.
L. 199/2025 (Ley de Presupuestos 2026) y la reforma de implementación del Testo Unico cambiaron esto. Desde el 1 de enero de 2026, las donaciones y herencias se evalúan por separado:
- La exención de 1 000 000 € para herencias se aplica solo a herencias;
- Una exención separada de 1 000 000 € se aplica a donaciones;
- Las donaciones recibidas en vida ya no reducen la exención de herencia.
En la práctica, esto significa que un hijo que recibió 900 000 € en donaciones en vida aún puede heredar 1 000 000 € libres de impuestos en el fallecimiento. Por encima de cada umbral respectivo, se aplica el tipo del 4 % como antes.
Esta reforma ha sido bienvenida por los planificadores patrimoniales italianos y es el cambio más importante en el derecho sucesorio italiano en la última década. Para familias extranjeras con activos en múltiples jurisdicciones, crea oportunidades de planificación reales que antes no existían.
Quiénes califican como «familiares» para el tipo reducido
El tipo del 4 % (con exención de 1 M€) se aplica a:
- Cónyuge (incluyendo, desde 2016, parejas convivientes no casadas registradas como «parte di unione civile» — uniones civiles del mismo sexo — pero no parejas simplemente convivientes);
- Hijos (legítimos, legitimados, adoptados) y sus descendientes;
- Padres y ascendientes;
- Nietos y descendientes ulteriores.
El tipo del 6 % (con exención de 100 000 €) se aplica a hermanos.
El tipo del 6 % sin exención se aplica a otros parientes hasta el 4.º grado (tíos, sobrinos, primos hermanos o «primos segundos») y afines hasta el 3.er grado (cuñados, suegros, yernos, nueras).
El tipo del 8 % (sin exención) se aplica a todas las demás personas, incluyendo parejas convivientes no casadas («conviventi di fatto» sin unión civil registrada) y personas sin parentesco.
La exención de 1,5 M€ para beneficiarios con discapacidad grave
Para beneficiarios con discapacidades graves reconocidas según el art. 3 apdo. 3 L. 104/1992 (es decir, personas que necesitan apoyo intensivo para la vida cotidiana), el umbral se eleva a 1 500 000 € independientemente de su parentesco con el fallecido. Es un umbral absoluto; por encima de 1,5 M€, se aplica el tipo ordinario (4 %, 6 % u 8 % según parentesco) al excedente.
Anti-elusión: las donaciones en vida ya no se acumulan con las herencias
La reforma de 2026 también eliminó la regla que obligaba a sumar las donaciones recibidas en vida a la herencia para el cálculo de la exención. Antes de 2026, si un padre había dado 400 000 € a un hijo en 2018, y 700 000 € al mismo hijo en 2024, y el padre fallecía en 2026 con 1 500 000 € de patrimonio para dividir, la antigua regla obligaba a contabilizar los 400 000 € + los 700 000 € junto con la herencia, desencadenando casi siempre el tipo del 4 %. Tras la reforma, esos 1,1 M€ de donaciones se dejan aparte; el hijo tiene una nueva exención de 1 M€ frente a la herencia.
Dos matices transitorios a señalar:
- Para herencias abiertas antes del 1 de enero de 2026, sigue aplicándose la antigua regla acumulativa.
- Para donaciones hechas antes del 1 de enero de 2026 pero cuya herencia se abre después, el principio acumulativo histórico sigue aplicándose a esas donaciones concretas (la ley no es retroactiva en sentido favorable al contribuyente).
Esto hace que la pregunta «¿cuándo se produjo exactamente la transmisión?» sea sorprendentemente importante. Documentar las fechas es crucial. También es la razón por la que muchas familias italo-extranjeras están revisando ahora sus planes sucesorios — si tu último testamento prevé donaciones en vida y herencias en una estructura optimizada para la antigua regla acumulativa, la reforma de 2026 puede desbloquear estructuras mejores.
Convenios fiscales: cuando Italia y tu país se reparten el derecho a gravar
Italia tiene una amplia red de convenios de doble imposición (Convenzioni contro le doppie imposizioni) que a menudo modifican la regla territorial anterior, especialmente para residentes en:
- Estados Unidos (convenio en vigor desde 1990, con enmiendas al protocolo);
- Reino Unido (convenio desde 1990; parcialmente sustituido por los acuerdos post-Brexit);
- Alemania, Francia, Países Bajos, Suiza, España — todos tienen convenios sucesorios con Italia;
- La mayoría de los demás países de la UE y del bloque OCDE/G20 en general.
Estos convenios suelen utilizar bien:
- El principio de gravamen en la fuente (Italia grava el activo italiano, tu país de residencia concede un crédito por el impuesto italiano pagado), bien
- El principio de residencia (tu país de residencia grava mundialmente, Italia renuncia o concede crédito).
El mecanismo exacto varía. Los artículos clave del convenio son normalmente el artículo 6 (bienes inmuebles) y el artículo 5 del protocolo. Si tienes activos italianos y vives fuera de Italia, el convenio entre Italia y tu país de residencia es el primer documento que tu asesor fiscal debería leer — a veces puede marcar la diferencia entre un impuesto italiano del 8 % sobre la propiedad y un 0 % (porque el estado extranjero concede un pequeño reembolso por crédito).
Para personas estadounidenses en particular, el convenio sucesorio EE. UU.-Italia ha sido históricamente favorable en residencias principales (a menudo un sistema unificado basado en crédito) pero más restrictivo en participaciones en sociedades italianas no cotizadas.
Declaraciones: dichiarazione di successione y plazo de 90 días
Cualquier persona — residente o no residente — que herede bienes inmuebles italianos, activos empresariales italianos, acciones registradas en Italia (salvo las cotizadas en poder de un intermediario financiero en un depositario en Italia) o vehículos o embarcaciones registrados en Italia debe presentar la dichiarazione di successione. El formulario se presenta electrónicamente a través del Desktop Telematico o del servicio online de la Agencia Tributaria.
Plazo: 12 meses desde la fecha del fallecimiento.
Documentación requerida:
- Certificado de defunción (traducido y apostillado);
- Certificado de estado familiar o equivalente que acredite el parentesco;
- Certificación catastral («visura catastale») por cada bien inmueble italiano;
- Documentos de identidad de los herederos;
- Inventario de activos y pasivos;
- Certificado de matrimonio si procede.
Un no residente que posea solo un inmueble italiano debe también designar un representante fiscal («rappresentante fiscale») en Italia, a menudo a través de un commercialista o avvocato, que presente en su nombre.
Autoliquidazione: autoliquidación desde 2025
El D.Lgs. 139/2024 introdujo un cambio procesal importante. Desde 2025, el contribuyente ya no espera a que la Agenzia delle Entrate emita una liquidazione del impuesto adeudado. En su lugar, el heredero (o su representante) calcula el impuesto, rellena la sección correspondiente de la dichiarazione di successione (Quadro EF) y paga el importe resultante.
El pago debe hacerse dentro de los 90 días siguientes a la presentación de la dichiarazione di successione y puede abonarse a plazos (rateizzazione) si el impuesto adeudado supera los 1 000 €.
⚠️ Conservación de dos años: La Agenzia delle Entrate puede auditar la autoliquidación dentro de los 2 años posteriores a la presentación. Conserva toda la documentación en orden.
Para donaciones (transmisiones en vida), el sistema ya utilizaba autoliquidación (Quadro DN del Modello Redditi), por lo que esta reforma simplemente alinea las herencias con el mismo estándar.
Tres ejemplos prácticos (con cálculos)
Para hacer concretos los tipos y exenciones, aquí van tres escenarios que veo cada mes. Todos los valores están a tipos de 2026.
Ejemplo 1: viuda alemana heredando una villa toscana
Anna, muniquesa de 58 años, hereda de su tía italiana una granja toscana valorada en 800 000 €. Su primo Bruno (el otro heredero) hereda por separado un apartamento romano de 400 000 €.
- Parentesco Anna/tía: sobrina (pariente de 4.º grado) → tipo del 6 %, sin exención.
- Impuesto adeudado: 800 000 € × 6 % = 48 000 €.
Para Anna y Bruno, el tipo del 6 % sin exención se aplica porque el parentesco está fuera del círculo familiar cercano.
Ejemplo 2: padre estadounidense dejando 2,5 M€ de activos italianos a su hija
Robert, ciudadano estadounidense residente en Boston, fallece dejando solo activos italianos: una villa en el lago de Como valorada en 1 800 000 € y una cartera de bonos italianos de 700 000 €. Su única heredera es su hija Emily.
- Parentesco: línea directa (padre → hija) → tipo del 4 %, exención de 1 M€.
- Valor sucesoral: 1 800 000 € + 700 000 € = 2 500 000 €.
- Exención: 1 000 000 € (independiente de posibles donaciones).
- Base imponible: 2 500 000 € - 1 000 000 € = 1 500 000 €.
- Impuesto adeudado: 1 500 000 € × 4 % = 60 000 €.
La planificación sucesoria de Robert se beneficiaría de la reforma 2026: si hubiera donado 900 000 € a Emily en vida (donación no gravada bajo la nueva exención de 1 M€), Emily aún tendría una nueva exención fresca de 1 M€ frente a la herencia de 2,5 M€. Antes de 2026, esta donación en vida habría reducido su exención a 100 000 €, generando un impuesto de unos 52 000 €.
Ejemplo 3: pareja británica con propiedad de alquiler en Italia
James y Olivia, matrimonio residente en Londres, poseen un apartamento de alquiler en Florencia valorado en 600 000 €. James fallece y lo deja todo a Olivia.
- Parentesco: cónyuge → tipo del 4 %, exención de 1 M€.
- Base imponible: 600 000 € - 1 000 000 € = por debajo del umbral; sin impuesto.
- Impuesto adeudado: 0 €.
Para residentes británicos, interactúan el convenio sucesorio Reino Unido-Italia y las normas británicas de domicilio, pero del lado italiano la exención por cónyuge cubre todo el apartamento.
Sanciones por declaración tardía o ausente
| Situación | Sanción (2026) |
|---|
| Declaración tardía en el plazo de 1 año | 250 € fijo + intereses sobre el impuesto atrasado |
| Declaración tardía más allá de 1 año | 500 € a 2 000 € |
| Valor subdeclarado (omisión de activos) | 6 % a 30 % del impuesto no pagado + intereses |
| Declaración fraudulenta | 30 % a 60 % del impuesto no pagado + procesamiento penal (raro) |
| Ausencia total de declaración | Tratado como declaración omitida: sanciones severas |
Consejo práctico: Presenta siempre, aunque creas que no debes impuesto. La dichiarazione di successione es también el documento oficial que transfiere el título de propiedad en Italia — sin él, el heredero no puede inscribir el inmueble heredado a su nombre en la Conservatoria dei Registri Immobiliari.
Errores frecuentes de los extranjeros
- Tratar el apartamento italiano como «cubierto» por el US Estate Tax / UK Inheritance Tax y olvidar que Italia cobra independientemente su propio impuesto sobre los inmuebles italianos. El impuesto sucesorio extranjero y el impuesto italiano de sucesiones son separados.
- Confundir el impuesto sucesorio italiano con la «imposta di registro» (el impuesto de registro sobre transmisiones de propiedad). La dichiarazione di successione es la declaración del impuesto sucesorio; la voltura catastale es el paso posterior de inscripción de la propiedad.
- Olvidar la dichiarazione di successione incluso cuando no se debe impuesto. La Conservatoria italiana no aceptará solicitudes de inscripción de propiedad sin ella.
- Ignorar el requisito de representante fiscal para no residentes, lo que provoca rechazos por parte de la Agenzia delle Entrate.
- Suponer que el codice fiscale es opcional para un heredero o donatario italiano. La dichiarazione di successione requiere un codice fiscale italiano por cada heredero.
- Desconocimiento del notario: en Italia, los testamentos se depositan normalmente ante un notario («pubblico ufficiale») que los registra. Los testamentos extranjeros (p. ej., redactados según el derecho anglosajón) deben ser republicados mediante un procedimiento judicial italiano.
- Estructuras de trust: muchos trusts de derecho anglosajón no son reconocidos por el derecho sucesorio italiano y pueden desencadenar una tributación mayor. Consulta siempre con un avvocato especializado en sucesiones transfronterizas antes de constituir un trust con beneficiarios italianos.
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Las parejas convivientes no casadas (conviventi di fatto) están cubiertas?
Las parejas convivientes no casadas no están en la categoría del 4 %. Se enmarcan en el tipo del 8 % sin exención. La Legge Cirinnà de 2016 estableció un régimen aparte para las uniones civiles registradas (unioni civili), que se tratan como un matrimonio a efectos sucesorios — pero la mera convivencia no es suficiente.
¿Y si mi país no tiene un convenio sucesorio con Italia?
La mayoría de los países de la OCDE tienen uno; los pocos que no lo tienen (incluida la mayoría de los países mediterráneos y andinos fuera de la UE) siguen la regla territorial italiana estándar para no residentes: impuesto italiano solo sobre los activos ubicados en Italia, íntegramente al tipo aplicable al parentesco.
¿Un inmueble italiano siempre está situado en Italia?
Sí — en virtud del artículo 6 de la mayoría de los convenios fiscales italianos, los bienes inmuebles son gravables allí donde estén situados. Por tanto, los inmuebles italianos son gravables en Italia, con independencia del lugar de residencia del fallecido.
¿Cuál es la diferencia entre el impuesto de sucesiones y el de donaciones en Italia?
El impuesto de sucesiones («imposta di successione») lo pagan los herederos sobre los bienes recibidos en el momento del fallecimiento. El impuesto de donaciones («imposta di donazione») lo pagan los donatarios sobre los bienes recibidos en vida del donante. Los tipos y exenciones son los mismos. La reforma de 2026 ha separado las exenciones de modo que una donación recibida en vida no reduce la exención de herencia.
¿Puedo pagar el impuesto a plazos?
Sí, si el impuesto adeudado supera los 1 000 €, puedes solicitar la rateizzazione (normalmente entre 4 y 8 cuotas trimestrales) a través del portal PagoPA.
¿Necesito un notario italiano?
Para una herencia inmobiliaria, normalmente trabajas con un notaio (notario) italiano para la voltura (transmisión del título de propiedad). La dichiarazione di successione en sí puede ser presentada por los herederos directamente a través del portal online de la Agenzia delle Entrate, o a través de un commercialista / avvocato que actúe como representante fiscal.
¿Cómo se determina el valor del inmueble?
Los inmuebles italianos se valoran al mayor entre (a) el valor catastral revaluado (con un multiplicador específico) y (b) el valor de mercado declarado. Para las herencias, el valor de mercado utilizado es el valore venale in comune commercio en la fecha del fallecimiento. Existen varias herramientas prácticas de valoración; la experiencia técnica de un commercialista o perito suele ser prudente.
¿Qué pasa con un cambio de domicilio británico tras el Brexit?
Tras el Brexit, el UK Inheritance Tax sigue aplicándose en función del domicilio (concepto de derecho anglosajón), no de la residencia. Una persona no domiciliada en el Reino Unido que posea activos italianos pero viva en Italia generalmente no está sujeta al UK Inheritance Tax sobre esos activos italianos. Italia, en cambio, grava solo los activos situados en Italia para los no residentes. La interacción a veces puede dar lugar a una doble no-imposición, que el derecho de los convenios trata de impedir, pero que aún ocurre con planificación sofisticada.
Obtener asesoramiento personalizado
El impuesto italiano de sucesiones no es un asunto para copiar y pegar — se cruza con tu(s) ciudadanía(s), tu domicilio, tu estructura familiar, tu régimen matrimonial y la ubicación de tus inmuebles italianos. Un equipo bilingüe de commercialista + avvocato es normalmente la configuración correcta. Asisto regularmente a clientes del Reino Unido, EE. UU., Alemania, Francia y Países Bajos en planificación sucesoria transfronteriza con activos italianos.
Puedes reservar una consulta de 30 minutos en nuestro despacho de Catania o por videoconferencia. Para sucesiones complejas multi-jurisdiccionales, nos coordinamos con tu abogado o asesor fiscal nacional.
📋 Lista de verificación factual antes de publicar
| Dato | Fuente verificada el 30 de junio de 2026 |
|---|
| Base legal IMD: D.Lgs. 346/1990 | ✅ Agenzia delle Entrate |
| Tipos 4 %/6 %/6 %/8 % por parentesco | ✅ Agenzia delle Entrate — aliquote e franchigie |
| Exenciones: 1 M€, 100 000, 1,5 M€ (discapacidad), 0 para otros parientes | ✅ Agenzia delle Entrate |
| Reforma 2026 doble exención (1 M€ separado para donaciones/herencias) | ✅ L. 199/2025, Gazzetta Ufficiale |
| Autoliquidación desde 2025 (regla de los 90 días) | ✅ D.Lgs. 139/2024, GU n.º 231/2024 |
| Plazo de 12 meses para dichiarazione di successione | ✅ D.Lgs. 346/1990 art. 28 |
| Exención de 1,5 M€ para discapacidad (L. 104/1992) | ✅ Agenzia delle Entrate |
📝 Proceso editorial: Redactado por Giovanni Emmi, Dottore Commercialista (asesor fiscal italiano), con insumos de investigación del portal de la Agenzia delle Entrate y la Gazzetta Ufficiale. No sustituye al asesoramiento personalizado. Verifica los tipos actuales antes de cualquier declaración fiscal.
Giovanni Emmi|30 de junio de 2026
