Bei gewöhnlichen inländischen Dienstleistungen löst die Zahlung grundsätzlich das umsatzsteuerliche Rechnungsereignis aus. Eine sofortige elektronische Rechnung muss normalerweise innerhalb von 12 Kalendertagen über das Sistema di Interscambio (SdI), das italienische Austauschsystem, übermittelt werden. Bei Einnahmen über eine Plattform reicht es jedoch nicht, den Zeitpunkt der Auszahlung auf das Bankkonto zu nehmen. Zuerst müssen Kunde, zugrunde liegende Leistung, Gutschrift im Wallet, Bruttobetrag und eine gesonderte Plattformprovision bestimmt werden.
Geltungsbereich und Stand. Dieser Leitfaden beschreibt die am 17. August 2026 geltenden Regeln. Artikel 6 und 21 des Präsidialdekrets 633/1972 bleiben bis zum 31. Dezember 2026 die zentralen Vorschriften. Das gesetzesvertretende Dekret 10/2026 ordnet die Umsatzsteuerregeln neu; ein neues konsolidiertes Umsatzsteuergesetz soll ab 1. Januar 2027 gelten. Daher ist eine Überprüfung vor diesem Datum vorgesehen.
Kurzfassung
- Bei gewöhnlichen Dienstleistungen löst die Zahlung nach Artikel 6 Absatz 3 des Präsidialdekrets 633/1972 grundsätzlich das italienische Umsatzsteuerereignis aus.
- Eine sofortige elektronische Rechnung wird normalerweise innerhalb von 12 Kalendertagen ab dem maßgeblichen Transaktionsdatum übermittelt.
- Eine Voraus- oder Teilzahlung löst für den gezahlten Betrag grundsätzlich die Rechnung aus. Auch eine vorzeitige Rechnung kann das Umsatzsteuerereignis vorverlegen.
- Eine aufgeschobene Sammelrechnung bis zum 15. Tag des Folgemonats ist nur bei den gesetzlichen Voraussetzungen möglich: gleiche Kalendermonat, gleicher Kunde, geeignete Nachweise und detaillierte Aufstellung.
- Eine Gutschrift im Plattform-Wallet und die spätere Auszahlung an Bank, Wise, PayPal oder ein anderes Konto sind verschiedene Vorgänge. Die Auszahlung ist kein verlässlicher Ersatz für die Ermittlung der einzelnen Verkäufe.
- Vor der Rechnung müssen Sie feststellen, ob die Plattform Vermittler, Kunde, Wiederverkäufer oder Selbstabrechnungspartner ist.
- Bei einem Vermittlermodell sind Bruttoverkauf an den Kunden und Plattformprovision normalerweise getrennte Geschäfte. Die Nettoauszahlung ist nicht automatisch der Rechnungsbetrag.
Inhalt dieses Leitfadens
Die kurze Antwort: Auszahlung nicht automatisch fakturieren
Eine Auszahlung aus einem Plattform-Wallet kann viele einzelne Geschäfte zusammenfassen: Leistungen an unterschiedliche Kunden, an verschiedenen Tagen freigegebene Beträge, Rückerstattungen, nicht genutzte Guthaben, Provisionen und Währungsumrechnungen. Die Auszahlung kann Tage oder Wochen erfolgen, nachdem das Geld verfügbar wurde.
Deshalb dürfen weder Auszahlungsdatum noch der auf dem Bankkonto eingegangene Betrag automatisch als Rechnungsdatum oder Rechnungswert behandelt werden. Beginnen Sie mit den Leistungs- und Zahlungsaufzeichnungen, nicht nur mit dem Kontoauszug.
Eine belastbare Reihenfolge lautet:
- Leistung und vertraglichen Kunden identifizieren;
- das Ereignis bestimmen, durch das die Gegenleistung rechtlich verfügbar wurde;
- den Bruttokaufpreis beziehungsweise Bruttodienstleistungspreis der konkreten Leistung feststellen;
- die Plattformgebühr getrennt erfassen, wenn die Plattform als Vermittler handelt;
- Umsatzsteuerstatus und Land des Kunden bestimmen;
- die einschlägige Rechnungsfrist und das elektronische Meldeverfahren anwenden.
Das ist besonders wichtig für Sprachlehrer, Berater, Designer und andere Freelancer, die Online-Marktplätze verwenden. Wer seine italienische Partita IVA als Ausländer führt, sollte Plattformberichte von Beginn an so archivieren, dass jede Rechnung einem konkreten Vorgang zugeordnet werden kann.
Allgemeine Regel für Dienstleistungen
Artikel 6 Absatz 3 des Präsidialdekrets 633/1972 enthält die allgemeine zeitliche Umsatzsteuerregel für Dienstleistungen: Eine gewöhnliche Leistung gilt grundsätzlich als ausgeführt, wenn die Gegenleistung bezahlt wird.
Diese Regel wird manchmal mit „Ich stelle die Rechnung aus, sobald ich Geld auf mein Bankkonto überweise“ verwechselt. Das steht dort nicht. Maßgeblich ist, wann die Zahlung der Gegenleistung nach dem vertraglichen Inkassomodell rechtlich erfolgt. Die unbedingte Verfügbarkeit eines Betrags in einem Wallet kann ein relevantes Indiz sein, ist aber kein gesetzlicher Test, der bei jeder Plattform identisch funktioniert.
Voraus- und Teilzahlungen
Auch Artikel 6 Absatz 4 ist wichtig. Wird eine Rechnung ausgestellt oder die Gegenleistung ganz oder teilweise bezahlt, bevor das normale Umsatzsteuerereignis eintritt, gilt der Vorgang für den in Rechnung gestellten oder gezahlten Betrag bereits am früheren Datum als ausgeführt.
Daraus folgen zwei praktische Konsequenzen:
- Eine Vorauszahlung oder Teilzahlung auf den vereinbarten Preis erfordert normalerweise eine Rechnung über diesen Betrag. Eine Sicherheitsleistung oder Vertragskaution muss zunächst nach ihrer rechtlichen Funktion eingeordnet werden; die FiscoOggi-Besprechung zum Urteil 7868/2026 zeigt diese Unterscheidung.
- Die Ausstellung einer Steuerrechnung vor Zahlung kann das Umsatzsteuerereignis selbst vorverlegen.
Eine Pro-forma-Rechnung ist etwas anderes. Sie ist eine Zahlungsaufforderung und keine Steuerrechnung, sofern sie klar als Pro-forma bezeichnet ist und nicht als endgültiges fiskalisches Dokument auftritt. Viele Freelancer stellen vor Zahlung eine Pro-forma aus und übermitteln die elektronische Rechnung nach dem maßgeblichen Zahlungsereignis.
Zuerst den grenzüberschreitenden Vorgang qualifizieren
Die Zahlungsregel ist die allgemeine Regel, aber nicht die einzige zeitliche Vorschrift. Bei bestimmten grenzüberschreitenden B2B-Dienstleistungen knüpft Artikel 6 Absatz 6 das Ereignis an die Fertigstellung der Leistung oder bei periodischen beziehungsweise fortlaufenden Leistungen an die Fälligkeit der Gegenleistung. Eine frühere Zahlung bleibt für den gezahlten Betrag relevant.
Ein zuverlässiger Ablauf bestimmt daher vor dem Rechnungsdatum den Kunden und den Leistungsort. Das Rundschreiben 16/E/2013 der Agenzia delle Entrate erläutert die Fertigstellungs- und Fälligkeitsregel für die von Artikel 6 Absatz 6 erfassten grenzüberschreitenden Leistungen. Die Auskunft 389/2019 zeigt, warum in einem konkreten Fall eine inländische Rechnung sofort und nicht aufgeschoben auszustellen war.
Die 12-Tage-Frist für elektronische Rechnungen
Nach Artikel 21 Absatz 4 des Präsidialdekrets 633/1972 muss eine sofortige Rechnung innerhalb von 12 Tagen ab dem nach Artikel 6 bestimmten Transaktionsdatum ausgestellt werden.
Bei einer italienischen elektronischen Rechnung ist das Datum im Feld Data das Transaktionsdatum. SdI zeichnet den tatsächlichen Zeitpunkt der Übermittlung auf. Die Datei kann am selben Tag oder während des folgenden Zeitfensters von 12 Tagen versandt werden.
Es handelt sich um Kalendertage. Die Agenzia delle Entrate hat klargestellt, dass eine Übermittlung nach dem zwölften Tag verspätet ist, auch wenn der letzte Tag auf einen Feiertag fällt. Die gewöhnliche Verlängerung bestimmter Fristen der Steuerverwaltung gilt nicht für die Zustellung der Rechnung an den Kunden. Das erläutert die Veröffentlichung „Invio tardivo fatture immediate: festa o non festa è sanzionato“.
Beispiel: Inländische Leistung am 6. August bezahlt
Nehmen wir an, eine gewöhnliche inländische Beratung wird am 6. August 2026 bezahlt und vorher wurde keine Rechnung gestellt. Das Rechnungsdatum ist der 6. August; die elektronische Rechnung muss spätestens am 18. August über SdI übermittelt werden.
Dieses Beispiel gilt nicht automatisch für jede ausländische B2B-Leistung oder jeden Plattformfluss. Es illustriert nur die allgemeine Regel für die beschriebene inländische Leistung.
Wann eine monatliche Sammelrechnung zulässig ist
Artikel 21 Absatz 4 Buchstabe a erlaubt eine einzelne aufgeschobene Rechnung bis zum 15. Tag des Folgemonats, wenn Dienstleistungen:
- im selben Kalendermonat ausgeführt wurden;
- demselben Kunden erbracht wurden;
- anhand geeigneter Unterlagen identifizierbar sind; und
- in der Rechnung detailliert beschrieben werden.
Die Agenzia delle Entrate verlangt kein einziges vorgeschriebenes Belegformat. Je nach Geschäft können Zahlungsnachweise, Verträge, Liefer- oder Fertigstellungsprotokolle, Auftragsschreiben oder andere kaufmännische Dokumente ausreichen, die Leistung, Datum und Parteien erkennen lassen. Die Auskunft 389/2019 ist hierfür eine wichtige Verwaltungsquelle.
Zwei Grenzen werden besonders häufig übersehen. Erstens macht eine Dashboard-Summe über mehrere Kunden diese nicht zu einem einzigen Kunden. Getrennte Kundenbeziehungen dürfen nicht zu einer Rechnung zusammengefasst werden, nur weil die Plattform sie gemeinsam auszahlt.
Zweitens ist eine vor dem maßgeblichen Zahlungsereignis vorbereitete Rechnung nicht automatisch eine aufgeschobene Rechnung. Nach der Auskunft 389/2019 kann die vorzeitige Ausstellung selbst das Umsatzsteuerereignis auslösen. Das Dokument ist dann eine sofortige Rechnung und innerhalb von 12 Tagen ab Rechnungsdatum zu übermitteln.
Zahlung, Wallet-Gutschrift und Bankauszahlung
Online-Plattformen erzeugen mehrere Daten, die ähnlich aussehen, aber unterschiedliche Funktionen haben.
| Ereignis | Was es normalerweise belegt | Was es allein nicht belegt |
|---|
| Kunde zahlt im Voraus an die Plattform | Die Plattform hat Geld erhalten | Dass der Freelancer es verdient hat oder abheben kann |
| Leistung wird erbracht oder bestätigt | Ein vertraglicher Meilenstein ist eingetreten | Umsatzsteuerbehandlung und Rechnungsempfänger |
| Plattform schreibt das interne Wallet gut | Ein Betrag wurde dem Freelancer zugeordnet | Dass jede Plattform dasselbe rechtliche Zahlungsmodell nutzt |
| Freelancer zahlt auf ein Zahlungskonto aus | Geld verlässt die Plattform | Identität, Datum und Bruttowert jedes zugrunde liegenden Verkaufs |
| Bank schreibt die Auszahlung gut | Ein Kontoguthaben ist entstanden | Dass dies der erste Zeitpunkt der Verfügungsmacht war |
Es gibt keine allgemeine belastbare Regel, nach der ein Freelancer bis zu einem bequemen Auszahlungsdatum mit der Rechnung warten darf. Ebenso stellt keine allgemeine Auskunft der Agenzia delle Entrate fest, dass jede interne Wallet-Gutschrift für Artikel 6 automatisch als Zahlung gilt. Die Einordnung erfordert eine Einzelfallprüfung: Rolle der Plattform, Inkassovollmacht, Einschränkungen des Guthabens und tatsächliches Hauptbuch. Eine unbedingte Verfügbarkeit kann ein relevantes Beweismittel sein, aber keinen universellen Rechtstest ersetzen.
Für eine belastbare Akte sollten Sie aufbewahren:
- Bestätigungen von Leistungen oder Unterrichtsstunden;
- Wallet-Auszüge mit jeder Gutschrift und Korrektur;
- Earnings- oder Umsatzbericht der Plattform;
- Provisionsrechnungen;
- Auszahlungs- und Bankunterlagen;
- Erstattungs- und Streitfallaufzeichnungen;
- Nachweise zur verwendeten Währung und zum Wechselkurs in der Buchführung.
Das Plattformlogo auf der Zahlung identifiziert den Kunden nicht. Lesen Sie den vertraglichen Ablauf und klären Sie, wer die Leistung rechtlich empfängt.
| Plattformmodell | Wer erhält die Leistung des Freelancers? | Typische buchhalterische Folge |
|---|
| Zahlungsintermediär oder Agent | Der Endkunde | Kundenverkauf und Plattformgebühr sind getrennt |
| Marktplatz als offengelegter Vermittler | Der Endkunde | Bruttoverkauf wird von der Provision unterschieden |
| Wiederverkäufer oder Merchant of Record | Die Plattform | Freelancer leistet an Plattform; diese verkauft an Endnutzer weiter |
| Unternehmensprogramm | Abhängig von den Programmbedingungen | Plattform oder Unternehmenskunde kann Empfänger sein |
| Selbstabrechnung | Vertragsmäßig bestimmter Kunde | Kunde stellt Rechnung im Namen des Lieferanten aus, wenn rechtlich zulässig |
Bevor Sie den Kundenstammsatz anlegen, stellen Sie fünf Fragen:
- Wer verspricht dem Endnutzer die Leistung?
- In wessen Namen zieht die Plattform das Geld ein?
- Wer bestimmt den Preis oder schuldet ihn rechtlich?
- Stellt die Plattform nur eine Provisionsrechnung aus oder kauft sie die Leistung?
- Besteht eine gültige Vereinbarung zur Selbstabrechnung?
Die Antworten entscheiden, ob die Rechnung an den Schüler, die Plattform oder einen anderen Geschäftskunden geht.
Bruttoverkauf, Provision und Nettoauszahlung
Wenn eine Plattform Geld für Rechnung des Freelancers einzieht, dürfen drei Werte nicht verwechselt werden:
- der dem Kunden berechnete Bruttopreis der Leistung;
- die Plattformprovision oder Servicegebühr;
- der Nettoverdienst oder Auszahlungsbetrag nach Abzug der Gebühr.
Im Vermittlermodell sind Bruttoleistung und Plattformgebühr normalerweise zwei getrennte Geschäfte. Die Nettoauszahlung ist nur das Rechenergebnis ihrer Verrechnung und daher nicht automatisch der Betrag der Verkaufsrechnung.
Das gilt auch im Regime forfettario. Dieses italienische Pauschalregime berechnet das steuerpflichtige Einkommen mit einem gesetzlichen Rentabilitätskoeffizienten, statt tatsächliche Kosten einzeln abzuziehen. Dadurch wird eine Nettoauszahlung aber nicht zum Bruttoumsatz und es entfallen auch nicht mögliche Umsatzsteuerpflichten aus einer von einer ausländischen Plattform bezogenen Dienstleistung.
Ist die Plattform selbst Kunde und nicht Vermittler, ändert sich die Analyse. Dann kann der vertraglich von der Plattform geschuldete Betrag der Verkauf des Freelancers sein. Die Brutto-Netto-Schlussfolgerung eines Vermittlermodells darf nicht auf jedes andere Modell übertragen werden.
Preply Marketplace und Preply Business
Preply ist ein anschauliches Beispiel, weil die öffentlich zugänglichen Hinweise zwei unterschiedliche Abläufe beschreiben.
Preply Marketplace
Die Steuerinformationen für Tutoren beschreiben Preply als Vermittler zwischen Tutor und Schüler. In den EU-Umsatzsteuerhinweisen steht, dass Marketplace-Tutoren Live-Unterricht unmittelbar an Schüler erbringen und Preply nicht als fiktiver Lieferant dieser Stunden behandelt wird.
Das passt zu Artikel 7 Absatz 3 Buchstabe j der EU-Durchführungsverordnung 282/2011: Elektronisch erbrachte Dienstleistungen umfassen nicht Unterricht, bei dem der Kursinhalt von einem Lehrer über das Internet oder ein elektronisches Netzwerk über eine Fernverbindung vermittelt wird.
Der Preply-Earnings-Report enthält laut Plattformangaben:
Lesson Price, also den als Verkauf beschriebenen Unterrichtspreis;Earnings, die Nettoauszahlung an den Tutor;- den Schülertyp Marketplace oder Business; und
- das Land des Schülers.
Nach den Zahlungshinweisen wird die Zahlung für eine gewöhnliche Stunde dem internen Wallet gutgeschrieben, sobald die Stunde bestätigt ist. Die spätere Übertragung von Wallet-Geld zu Wise, PayPal, Payoneer oder einem anderen Auszahlungskonto ist ein gesonderter Schritt.
Die praktische Schlussfolgerung ist eindeutig: Eine Auszahlung ersetzt nicht die Daten auf Stundenebene. Steuerlich muss trotzdem geprüft werden, wann der Wallet-Betrag unbedingt verfügbar wurde, welchen Status und welches Land der Schüler hat und welche Erstattungs- oder Streitfallrechte bestehen.
Die geprüften öffentlichen Hinweise beschreiben keinen vollständigen italienischen Ablauf für Kundendaten und Rechnung bei jedem Marketplace-Fall. Fehlen dem Tutor die für eine Rechnung erforderlichen Angaben des Schülers, darf er sie nicht erfinden und nicht automatisch Preply als Empfänger einsetzen. Die Datenlücke und das weitere Verfahren sollten dokumentiert und mit dem Preply-Support geklärt werden.
Preply Business
Beim Business-Modell ist der Ablauf anders. In Abschnitt 5 der EU-Umsatzsteuerinformationen behandelt Preply sich für Steuer- und Rechnungszwecke als Empfänger der Tutorleistung, während der Unterricht an einen Unternehmenskunden geht. Preply stellt dem Geschäftskunden die Rechnung und bezahlt den Tutor nach Abzug der Provision.
Preply erklärt außerdem, dass es bei hinterlegter USt-Identifikationsnummer eine Rechnung für die Tutorleistung im Namen des Tutors erzeugen kann. Das ist eine Erstellung der Lieferantenrechnung durch die Plattform. Ob damit eine in Italien wirksame Selbstabrechnung vorliegt, muss geprüft werden. Nach Artikel 224 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie sind eine vorherige Vereinbarung und ein vereinbartes Akzeptanzverfahren erforderlich. Der italienische Lieferant bleibt für Rechnung und anwendbare Melde- und Aufzeichnungspflichten verantwortlich.
Die Plattformaussage beweist nicht, dass jedes erzeugte Dokument ohne weitere Prüfung italienische Regeln zu Nummerierung, Buchung, SdI-Übermittlung und grenzüberschreitender Meldung erfüllt. Stimmen Sie das Dokument mit dem italienischen Rechnungsregister ab und prüfen Sie das konkrete Verfahren des Kontos.
Preply-Provisionsrechnung
Preply behandelt die Servicegebühr als gesonderte Leistung. Für einen EU-umsatzsteuerlich registrierten Tutor, der seine EU-USt-ID im Konto hinterlegt hat, stellt Preply laut eigenen Hinweisen eine Servicegebührenrechnung ohne EU-Umsatzsteuer aus und wendet das Reverse-Charge-Verfahren an. Der italienische Steuerpflichtige muss dann die anwendbaren italienischen Pflichten für Integration, Selbstfakturierung und SdI-Meldung bestimmen. Die Provisionsrechnung darf nicht einfach mit der Auszahlung verrechnet und vergessen werden.
Probestunden, nicht genutzte Paketstunden und als claimed bezeichnete Beträge erfordern besondere Vorsicht. Die öffentlichen Preply-Seiten erklären nicht jedes zeitliche Szenario konsistent genug, um eine allgemeine italienische Regel zu bilden. Diese Positionen müssen in der Abstimmung getrennt erkennbar bleiben.
Ausländische Kunden, Leistungsort und SdI
Rechnungszeitpunkt und umsatzsteuerlicher Leistungsort sind getrennte Fragen. Vor Auswahl eines Umsatzsteuercodes ist zu bestimmen, ob der Kunde ein steuerpflichtiges Unternehmen oder Verbraucher ist und wo er ansässig beziehungsweise niedergelassen ist.
Allgemeine B2B-Dienstleistungen
Bei allgemeinen B2B-Dienstleistungen liegt der Leistungsort nach Artikel 7-ter grundsätzlich dort, wo der Geschäftskunde ansässig ist. Erbringt ein italienischer Freelancer eine entsprechende allgemeine Leistung an eine steuerpflichtige Person in der EU oder außerhalb der EU, kann sie außerhalb der italienischen Umsatzsteuer liegen. Dann müssen die grenzüberschreitenden Zeitregeln aus Artikel 6 Absatz 6 und Artikel 21 Absatz 4 Buchstaben c und d geprüft werden.
Für diese Vorgänge kann die Rechnungsfrist der 15. Tag des Monats nach dem Umsatzsteuerereignis sein, nicht die gewöhnliche 12-Tage-Frist. Genau deshalb darf nicht für jede Dienstleistung dieselbe kurze Faustregel verwendet werden.
Live-Onlineunterricht an Verbraucher
Live-Unterricht ist nicht allein wegen der Internetnutzung automatisch eine elektronisch erbrachte Dienstleistung. Der Leistungsort für Bildungsaktivitäten, die virtuell verfügbar gemacht werden, änderte sich jedoch ab dem 1. Januar 2025. Durch Artikel 3 des gesetzesvertretenden Dekrets 180/2024 wurde Artikel 7-quinquies umgesetzt; bei B2C-Bildungsleistungen, die gestreamt oder anderweitig virtuell verfügbar gemacht werden, wird der Wohn- oder Aufenthaltsort des Verbrauchers relevant.
Die Klassifizierung bleibt entscheidend. Eine individuelle Live-Stunde, ein automatisierter aufgezeichneter Kurs, der Zugang zu einer virtuellen Veranstaltung und eine anerkannte umsatzsteuerfreie Bildungsleistung sind keine austauschbaren Kategorien. Die Auskunft 409/2022 der Agenzia delle Entrate zeigt, warum Online-Kurse nach den konkreten Tatsachen eingeordnet werden müssen.
Elektronische Meldung bei ausländischem Kunden
Bei Geschäften mit nicht in Italien niedergelassenen Kunden übermitteln in Italien ansässige oder niedergelassene Umsatzsteuerpflichtige die Daten grenzüberschreitender Vorgänge über SdI im FatturaPA-XML-Format. Der übliche Empfängercode ist XXXXXXX. Dieser Code stellt die Rechnung dem ausländischen Kunden nicht zu; senden Sie ihm daher zusätzlich eine lesbare Kopie über den vereinbarten Kanal.
Die Hinweise der Agenzia delle Entrate zu grenzüberschreitenden Geschäften bestätigen, dass aktive Vorgangsdaten innerhalb der Rechnungsfrist übermittelt werden. Das aktuelle technische Format steht auf der Seite zu elektronischer Rechnung und grenzüberschreitenden Rechnungsdaten. Eine ausführliche Erklärung von XML und SdI finden Sie im deutschen Leitfaden zur E-Rechnung in Italien.
Forfettario und ordentliche Umsatzsteuer
Das Steuerregime ändert die Berechnung von Umsatzsteuer und Einkommensteuer, lässt aber Kunde, Leistung und Zahlungsereignis nicht verschwinden.
| Thema | Regime forfettario | Ordentliches Umsatzsteuerregime |
|---|
| Italienische Umsatzsteuer auf Ausgangsrechnungen | Im Sonderregime grundsätzlich nicht berechnet | Angewandt, sofern keine Befreiung, Nichtsteuerbarkeit oder grenzüberschreitende Regel gilt |
| Elektronische Rechnung | Seit 1. Januar 2024 für alle Forfettario-Steuerpflichtigen verpflichtend, vorbehaltlich bestimmter gesetzlicher Ausnahmen | Für ansässige oder niedergelassene Betreiber verpflichtend, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen |
| Plattformprovision | Bei Anwendung des Rentabilitätskoeffizienten nicht analytisch abziehbar | Normalerweise als Kosten nach den einschlägigen Buchführungs- und Steuerregeln erfasst |
| Ausländische Plattformgebühr | Kann weiterhin Reverse-Charge- und Umsatzsteuerzahlungspflichten auslösen | Reverse Charge wird normalerweise erfasst; Vorsteuerabzug richtet sich nach den ordentlichen Regeln |
| Zeitliche Prüfung | Kunde, Zahlung und Transaktion müssen weiterhin bestimmt werden | Dieselbe Tatsachenprüfung plus ordentliche Umsatzsteuerbuchführung |
Die E-Rechnungsmaterialien der Agenzia delle Entrate für 2024 bestätigen die Ausweitung der elektronischen Rechnung auf alle Forfettario-Steuerpflichtigen ab 2024. Wer das Regime forfettario für Ausländer prüft, sollte deshalb nicht nur den Steuersatz, sondern auch die Rechnungs- und Meldeprozesse einplanen.
Angenommen, das Dashboard eines Tutors enthält folgende vereinfachte Daten:
| Datensatz | Betrag | Bedeutung |
|---|
| Lesson Price | USD 25 | Der Stunde zugeordneter Bruttoverkaufspreis |
| Plattform-Servicegebühr | USD 7 | Beispielhafte Preply-Provision von 28 % für eine Nicht-Probestunde |
| Earnings | USD 18 | Dem Tutor gutgeschriebener Nettobetrag |
| Spätere Bankauszahlung | USD 180 | Zehn oder mehr Wallet-Positionen gemeinsam übertragen |
Die Auszahlung von USD 180 ist kein einzelner Unterrichtsverkauf über USD 180. Sie ist eine Auszahlung, die auf die zugrunde liegenden Wallet-Gutschriften zurückgeführt werden muss.
War die Plattform bei dieser Stunde Vermittler, ist der Ausgangspunkt der Kundenverkauf von USD 25 und die Plattformleistung von USD 7. War die Plattform dagegen selbst Kunde, muss der vertraglich von ihr geschuldete Betrag bestimmt werden. Das Rechnungsdatum folgt dann der italienischen Regel, die für diese konkrete Leistung und Zahlung gilt.
Das Beispiel ist bewusst vereinfacht. Währungsumrechnung, Erstattungen, bestrittene Stunden, Leistungsort und Selbstabrechnung können die Buchungen verändern. Verwenden Sie in der Buchhaltung eine einheitliche, dokumentierte Wechselkursmethode; behandeln Sie nicht automatisch den Umrechnungskurs des Auszahlungsdienstleisters als Verkaufspreis.
Praktische Checkliste
Vor Ausstellung oder Erfassung einer Rechnung für Plattformerlöse:
- Detaillierten Bericht herunterladen, nicht nur die Auszahlungsliste.
- Jeden Vertragsfluss trennen, etwa Marketplace und Business.
- Rechtlichen Kunden für jede Kategorie bestimmen.
- B2B oder B2C klassifizieren und das Land aufzeichnen.
- Leistungsdatum, Zahlungsfreigabe und Datum der Wallet-Verfügbarkeit bestimmen.
- Bruttoverkäufe, Plattformgebühren, Erstattungen und Nettoerlöse getrennt erfassen.
- Selbstabrechnung prüfen und feststellen, ob das Dokument italienische Anforderungen erfüllt.
- Umsatzsteuerlichen Leistungsort und Behandlung vor Auswahl des XML-Naturcodes bestimmen.
- Richtige Frist anwenden: 12 Tage, 15. des Folgemonats oder eine andere durch die Klassifizierung begründete Regel.
- Über SdI übermitteln oder melden und Kunden- sowie Empfängerdaten korrekt verwenden.
- Ausländischem Kunden eine lesbare Kopie geben, wenn SdI nicht zustellen kann.
- Belege archivieren, die jede Rechnung mit Plattformbuch und Zahlungsunterlagen verbinden.
Häufige Fragen
Nein. Ein Jahresbericht erzeugt oder ersetzt keine italienische Rechnung. Er kann bei der Jahresabstimmung helfen, aber der Rechnungszeitpunkt folgt den zugrunde liegenden Umsatzsteuer- und Zahlungsregeln.
Muss ich bei jeder Auszahlung eine Rechnung stellen?
Nicht automatisch. Eine Auszahlung kann viele Leistungen, Kunden und Daten zusammenfassen. Stimmen Sie sie mit den einzelnen Wallet-Gutschriften ab und bestimmen Sie das Rechnungsereignis je Vertragsfluss.
Stelle ich den Bruttoerlös oder den Betrag nach Provision in Rechnung?
Handelt die Plattform nur als Vermittler, sind Bruttoverkauf an den Kunden und Plattformprovision normalerweise getrennte Geschäfte. Ist die Plattform Kunde oder Wiederverkäufer, gelten der vertraglich festgelegte Betrag und Empfänger. Die Nettoauszahlung allein beantwortet die Frage nicht.
Gilt eine Wallet-Gutschrift als Zahlung?
Sie kann relevant sein, besonders wenn der Betrag unbedingt zur Auszahlung verfügbar ist. Das Etikett wallet credit ist aber nicht abschließend. Prüfen Sie, ob der Betrag bedingt, widerrufbar, bestritten oder eingeschränkt ist, und lesen Sie die Plattformbedingungen.
Kann ich statt einer Rechnung je Stunde eine Monatsrechnung erstellen?
Nur bei den gesetzlichen Voraussetzungen einer aufgeschobenen Rechnung. Dazu gehören geeignete Nachweise, Leistungen im selben Monat und derselbe Kunde. Eine monatliche Plattformsumme mit mehreren Schülern darf nicht automatisch als ein Verkauf an die Plattform fakturiert werden.
Wer ist bei Preply Rechnungsempfänger?
Bei Marketplace-Stunden sagt die offizielle Preply-Hilfe, dass der Tutor unmittelbar an den Schüler leistet. Bei Preply Business soll der Tutor an Preply leisten; wenn eine USt-ID angegeben wurde, erzeugt Preply eine Rechnung für die Tutorleistung im Namen des Tutors. Die italienische Behandlung dieses erzeugten Dokuments muss geprüft werden. Verwenden Sie nicht für beide Flüsse denselben Empfänger.
Ändert das Forfettario die 12-Tage-Regel?
Das Forfettario ändert die Umsatzsteuer- und Einkommensteuerbehandlung, nicht die Pflicht, das richtige Transaktionsdatum zu bestimmen und das Dokument rechtzeitig auszustellen. Die elektronische Rechnung gilt seit 1. Januar 2024 für alle Forfettario-Steuerpflichtigen, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen.
Welcher Empfängercode gilt für einen ausländischen Kunden?
Für die grenzüberschreitende Meldung über SdI ist der übliche Code XXXXXXX. Er stellt dem Auslandskunden die Rechnung nicht zu; der Kunde muss zusätzlich eine lesbare Kopie erhalten.
Ist Live-Onlineunterricht ein elektronisch erbrachter digitaler Dienst?
Nicht allein, weil das Internet genutzt wird. Artikel 7 Absatz 3 Buchstabe j der EU-Durchführungsverordnung 282/2011 nimmt Unterricht durch einen Lehrer über Internet oder ein elektronisches Netzwerk von elektronisch erbrachten Dienstleistungen aus. Die ab 2025 geltenden Leistungsortregeln für virtuelle Bildungsaktivitäten und eine mögliche Bildungsbefreiung müssen dennoch geprüft werden.
Offizielle und primäre Quellen
Schluss
Die italienische Rechnungsfrist ist erst dann einfach, wenn der Vorgang richtig klassifiziert wurde. Bei einer direkten inländischen Dienstleistung sind Zahlung und 12-Tage-Frist meist die zentralen Regeln. Bei Plattformerlösen beginnt die Arbeit früher: Kunde, Bruttoverkauf, Provision, Wallet-Ereignis und grenzüberschreitende Vorschriften müssen abgebildet werden.
Automatisieren Sie Rechnungen nicht anhand von Bankauszahlungen, bevor diese Zuordnung dokumentiert ist. Enthält der Plattformbericht nicht genügend Kunden- oder Transaktionsdaten, muss diese Lücke geschlossen werden, bevor Rechnungsempfänger oder Umsatzsteuercode gewählt werden.
Überprüft am 17. August 2026. Dieser Artikel enthält allgemeine Informationen und ersetzt keine Beratung auf Grundlage Ihrer Verträge, Ihres Steuerregimes und Ihrer Kundendaten.
Giovanni Emmi|16. September 2026
