Impuesto sobre Sucesiones en Italia 2026: Guía Completa para Extranjeros
El escenario que ningún expatriado quiere imaginar
Una familia española compra una casa de vacaciones en la Toscana. Pasan seis meses al año allí, disfrutan de la dolce vita. Cuando el marido fallece, su viuda descubre que debe presentar una declaración de sucesión ante la Agenzia delle Entrate italiana — en italiano, con un plazo de 12 meses que no sabía que existía, o enfrentarse a sanciones. La propiedad italiana, valorada en €800.000 en el mercado, tiene un valor catastral de solo €320.000, pero aún así debe pagar impuestos que nunca había previsto.
Esto no es un caso aislado. Cada año, herederos extranjeros se encuentran con un sistema que, aunque es uno de los más favorables de Europa para familiares directos, también es uno de los más complejos desde el punto de vista procedimental.
Si tienes una propiedad o activos en Italia — o estás considerando mudarte — esta guía cubre todo lo que necesitas saber sobre el impuesto de sucesiones italiano en 2026.
Comparativa: España vs. Italia
| Aspecto | España | Italia |
|---|
| Tipo de sistema | Progresivo + coeficientes + autonomías | Tipo fijo por categoría |
| Cónyuge | Varía por CC.AA. (Madrid: ~0%; Cataluña: más alto) | 4% sobre el exceso de €1M |
| Hijos | Reducción estatal €15.957–€47.859 + bonif. autonómica | 4% sobre el exceso de €1M por hijo |
| Hermanos | Grupo III (7,65–34% + coeficientes) | 6% sobre el exceso de €100.000 |
| No familiares | Grupo IV (7,65–34% + coeficientes altos) | 8% sin exención |
| Factor riqueza heredero | Sí — coeficiente multiplicador | No |
| Variación regional | Extrema (17 regímenes autonómicos) | No (nacional) |
| Convenio con Italia | ❌ No existe | — |
🔍 Importante: A diferencia de España, donde comunidades como Madrid o Andalucía bonifican hasta el 99% del impuesto para familiares directos, Italia aplica las mismas reglas en todo el territorio nacional. No hay ventajas fiscales autonómicas.
Para una comparación detallada del sistema fiscal general, consulta nuestra guía de residencia fiscal en Italia.
¿Quién paga el impuesto de sucesiones en Italia?
El impuesto de sucesiones italiano (imposta di successione) está regulado por el Decreto Legislativo n. 346/1990 (TUSD), modificado por las reformas recientes — Decretos Legislativos n. 139/2024 y n. 239/2024 — vigentes desde el 1 de enero de 2025.
Lo pagan los beneficiarios, no la herencia misma. Esto es distinto del sistema español, donde los herederos tributan individualmente pero con mecanismos diferentes.
La residencia determina qué se grava
| Situación del fallecido | Sujeto a impuesto italiano |
|---|
| Residente fiscal en Italia | Todos los activos mundiales — dondequiera que vivan los herederos |
| No residente | Solo los activos situados físicamente en Italia |
Un ejemplo práctico: Un español que vive y trabaja en Madrid pero posee un piso en Milán fallece. Solo el piso milanés está sujeto al impuesto de sucesiones italiano. Un español que se muda a Roma, se empadrona y vive allí 5 años antes de fallecer — sus herederos pagan impuesto italiano sobre todos los activos mundiales, incluyendo la cuenta bancaria en España.
¿Qué activos se consideran "en Italia"?
Incluso si el fallecido no era residente, se consideran activos italianos:
- Inmuebles en Italia
- Participaciones en sociedades italianas
- Bonos emitidos por el Estado italiano o empresas italianas
- Cuentas bancarias en entidades italianas
- Créditos cuyo deudor reside en Italia
Tipos Impositivos 2026
Los tipos son fijos por categoría de parentesco, no progresivos.
| Beneficiario | Tipo | Exención (por beneficiario) |
|---|
| Cónyuge | 4% | €1.000.000 |
| Descendientes directos (hijos, nietos) | 4% | €1.000.000 cada uno |
| Ascendientes directos (padres, abuelos) | 4% | €1.000.000 cada uno |
| Hermanos | 6% | €100.000 cada uno |
| Otros familiares hasta 4º grado (tíos, primos, sobrinos) | 6% | Ninguna |
| Familiares políticos hasta 3er grado | 6% | Ninguna |
| Personas sin parentesco (parejas de hecho, amigos) | 8% | Ninguna |
| Beneficiarios discapacitados (Ley 104/1992) | 4% | €1.500.000 |
Cómo funciona la exención: Cada beneficiario tiene su propio mínimo exento. Si un hijo hereda €800.000, no paga nada — está por debajo del millón. Si hereda €1,2M, paga el 4% solo sobre los €200.000 de exceso, es decir, €8.000.
💡 Consejo: Las exenciones son por beneficiario, no por herencia. Un cónyuge que hereda €900.000 y un hijo que hereda €900.000 del mismo fallecido estarían cada uno por debajo de su exención de €1M — impuesto de sucesiones cero sobre una herencia de €1,8M.
Autoliquidación desde 2025
Desde el 1 de enero de 2025, los beneficiarios deben autocalcular el impuesto al presentar la declaración. La Agenzia delle Entrate ya no lo calcula. El pago debe realizarse en un plazo de 90 días desde la fecha de presentación.
Activos Exentos
Bonos del Estado italiano (BTP, BOT, CCT)
Los bonos del Estado italiano están totalmente exentos del impuesto de sucesiones. La exención se aplica tanto al principal como a los intereses devengados.
Seguros de Vida
Las prestaciones por fallecimiento pagadas a beneficiarios designados están totalmente exentas del impuesto de sucesiones italiano, independientemente del importe o del parentesco.
Esto convierte al seguro de vida en la herramienta de planificación patrimonial más eficaz en Italia. La prestación queda fuera de la herencia — lo que significa que tampoco está sujeta a las normas de legítima.
💡 Consejo: Para extranjeros con propiedades en Italia, una póliza de seguro de vida que cubra el valor de la propiedad garantiza que los herederos dispongan de liquidez sin necesidad de vender la casa para pagar impuestos.
Activos empresariales
Las transmisiones de participaciones empresariales al cónyuge y descendientes están exentas del impuesto de sucesiones, siempre que el beneficiario continúe la actividad empresarial durante al menos cinco años (Decreto Legislativo 139/2024).
Inmuebles: El Impuesto Oculto
Cuando la herencia incluye un inmueble italiano, se aplican dos impuestos adicionales además del de sucesiones.
Base imponible: valor catastral
La base imponible es el valor catastral (valore catastale), no el valor de mercado. Se calcula:
Valor catastral = Renta catastral × 1,05 × 120
El resultado es un 30–50% inferior al valor de mercado. Un inmueble valorado en €800.000 en el mercado puede tener un valor catastral de solo €350.000–€500.000.
Impuestos de transmisión patrimonial
Además del impuesto de sucesiones, el beneficiario paga:
| Impuesto | Tipo | Vivienda habitual |
|---|
| Impuesto catastral (imposta catastale) | 1% del valor catastral | Fijo €200 |
| Impuesto hipotecario (imposta ipotecaria) | 2% del valor catastral | Fijo €200 |
| Total | 3% del valor catastral | Fijo €400 |
Ejemplo práctico: Un hijo hereda una propiedad con renta catastral de €1.200.
- Valor catastral: €1.200 × 1,05 × 120 = €151.200
- Impuesto de sucesiones al 4%: cero (por debajo de €1M)
- Impuestos de transmisión: 3% de €151.200 = €4.536
- Si es vivienda habitual: €400 (fijo)
Procedimiento de Sucesión Paso a Paso
Paso 1: Declaración de Sucesión (Dichiarazione di Successione)
Plazo: Dentro de los 12 meses siguientes al fallecimiento.
Debe presentarse ante la Agenzia delle Entrate e debe incluir todos los activos del fallecido, las deudas (deducibles), y la identificación de todos los herederos.
Exención de presentación: No es necesaria si se cumplen todas estas condiciones:
- La herencia va al cónyuge y/o descendientes/ascendientes directos
- El valor total de la herencia no supera €100.000
- No incluye inmuebles
Paso 2: Pago del Impuesto
Desde 2025, el impuesto se autoliquida y debe pagarse en un plazo de 90 días desde la fecha de presentación.
Paso 3: Inscripción de la Transmisión Inmobiliaria
Tras la declaración y el pago, la transmisión debe registrarse en el Registro de la Propiedad (Conservatoria dei Registri Immobiliari) y en el Catastro (Catasto).
¿Qué ocurre si se incumple el plazo?
La presentación tardía conlleva sanciones. Existe el mecanismo de ravvedimento operoso (corrección voluntaria) que permite reducir las sanciones si se regulariza antes de una inspección. Los herederos tienen 10 años desde el fallecimiento para aceptar o renunciar a la herencia, pero el plazo fiscal es de 12 meses.
Convenio de Doble Imposición
¿Existe un convenio herencias España-Italia?
No. A diferencia de Francia o EE.UU., España e Italia no tienen un convenio bilateral específico para el impuesto sobre sucesiones. El Convenio de Doble Imposición general entre España e Italia (para IRPF/IS) no cubre el impuesto de sucesiones.
¿Qué ocurre entonces?
- Residente español hereda bienes en Italia: España grava la herencia mundial, pero permite una deducción por impuesto pagado en el extranjero (la menor de: impuesto pagado en Italia o tipo efectivo español sobre esos bienes)
- Residente italiano hereda bienes en España: España grava los bienes situados en España; Italia concede un crédito fiscal por el impuesto pagado en España
🔍 Atención: La normativa española permite a los no residentes acogerse a la normativa autonómica más favorable (por ejemplo, la bonificación del 99% de Madrid) desde 2015. Si heredas un inmueble en España siendo residente en Italia, puedes solicitarlo.
Reglamento UE 650/2012 (Bruselas IV)
El reglamento armoniza la ley aplicable a la sucesión dentro de la UE, pero no armoniza los impuestos. Permite elegir la ley de tu nacionalidad (professio iuris) mediante testamento.
Para un ciudadano español residente en Italia: Puede elegir en su testamento que se aplique la ley española a toda su sucesión. Sin embargo, esto afecta a las normas de legítima y distribución, no a los impuestos — los impuestos los determina cada país según dónde estén situados los bienes.
Preguntas Frecuentes
He heredado un piso en Italia siendo residente en España. ¿Tengo que declarar algo?
Sí. Debes presentar la dichiarazione di successione ante la Agenzia delle Entrate italiana en un plazo de 12 meses, aunque no tengas que pagar impuestos (por ejemplo, si el valor está por debajo de €1M). Si la herencia es inferior a €100.000, va solo al cónyuge/hijos y no incluye inmuebles, puedes estar exento de presentarla.
¿Pueden mis hijos heredar mi casa en Italia sin pagar impuestos?
Sí, si el valor es inferior a €1 millón por hijo. Cada descendiente tiene una exención de €1M. Para una propiedad de €800.000, no se paga impuesto de sucesiones. Sin embargo, el impuesto catastral (1%) e hipotecario (2%) sobre el valor catastral sí se aplican siempre.
¿El seguro de vida tributa en el impuesto de sucesiones italiano?
No. Las prestaciones por fallecimiento pagadas a beneficiarios designados están totalmente exentas, independientemente del importe. Esto hace del seguro de vida una herramienta clave de planificación patrimonial para extranjeros con activos en Italia.
¿Qué diferencia hay entre el impuesto de sucesiones italiano y el español?
Sustancial. Italia aplica tipos fijos del 4% al 8% con exenciones generosas (€1M por descendiente). España tiene un sistema progresivo (7,65%–34%) con coeficientes multiplicadores según el patrimonio preexistente del heredero, aunque comunidades como Madrid o Andalucía bonifican hasta el 99% para familiares directos. Además, Italia no tiene variación regional.
¿Puedo elegir qué ley se aplica a mi herencia?
Si eres ciudadano español residente en Italia, sí, mediante la professio iuris del Reglamento UE 650/2012. Debes hacerlo expresamente en tu testamento. Esto afecta a las normas de legítima, pero no a los impuestos. Para ciudadanos extracomunitarios (EE.UU., Reino Unido), las normas de conflicto italianas determinarán la ley aplicable.
Lista de Verificación para Extranjeros con Activos en Italia
- Redacta un testamento compatible con Italia — un testamento separado para bienes italianos que haga referencia a tu testamento español
- Revisa las normas de legítima — la ley italiana puede reservar una parte de tus bienes italianos a tu cónyuge e hijos
- Considera un seguro de vida — una póliza que cubra el valor de tu propiedad proporciona liquidez libre de impuestos a tus herederos
- Documenta tus activos italianos — escrituras, datos catastrales, cuentas bancarias y tu codice fiscale
- Identifica un profesional — un commercialista o abogado italiano especializado en sucesiones internacionales
Cómo Te Ayudamos
El impuesto de sucesiones italiano es uno de los más favorables de Europa para familiares directos, pero los requisitos procedimentales son estrictos y las sanciones por incumplimiento pueden ser significativas.
Ayudamos a clientes extranjeros con:
- Planificación sucesoria transfronteriza y redacción de testamentos
- Cálculo y autoliquidación del impuesto de sucesiones
- Presentación de la dichiarazione di successione
- Transmisión de titularidad de inmuebles (voltura catastale)
- Análisis de los convenios de doble imposición
📞 ¿Necesitas asistencia personalizada? Contáctanos para una consultoría adaptada a tu situación específica. Hablamos español, inglés, alemán y francés.
Última actualización: 7 de junio de 2026 | Próxima revisión: 7 de junio de 2027
Autor: Giovanni Emmi, Dottore Commercialista & Revisore Legale
Este artículo tiene fines informativos y no constituye asesoramiento legal. Los asuntos sucesorios deben ser revisados con un profesional cualificado familiarizado con tus circunstancias específicas.
Giovanni Emmi|7 de junio de 2026
