Droits de Succession en Italie 2026 : Guide Complet pour les Étrangers
Le scénario que tout expatrié préfère ignorer
Un couple français achète une maison de vacances en Toscane. Ils y passent six mois par an, profitent de la dolce vita. Lorsque le mari décède, sa veuve découvre qu'elle doit déposer une déclaration de succession auprès de l'Agenzia delle Entrate italienne — en italien, dans un délai de 12 mois dont elle ignorait l'existence, sous peine de sanctions. La propriété italienne, estimée à €800.000 sur le marché, a une valeur cadastrale de seulement €320.000, mais elle doit néanmoins payer des impôts qu'elle n'avait jamais prévus.
Ce n'est pas un cas isolé. Chaque année, des héritiers étrangers sont pris au dépourvu par le système successoral italien — un système qui est pourtant l'un des plus favorables d'Europe pour les membres de la famille proche, mais aussi l'un des plus complexes sur le plan procédural.
Si vous possédez un bien ou des actifs en Italie — ou si vous envisagez de vous y installer — ce guide couvre tout ce que vous devez savoir sur les droits de succession italiens en 2026.
Comparaison : France vs. Italie
| Aspect | France | Italie |
|---|
| Type de système | Barème progressif | Taux fixe par catégorie |
| Conjoint | Totalement exonéré (depuis 2007) | 4% sur l'excédent de 1M€ |
| Enfants | Abattement de €100.000 + taux 5–45% | 4% sur l'excédent de 1M€ par enfant |
| Frères et sœurs | Abattement €15.932 + 35/45% | 6% sur l'excédent de €100.000 |
| Non-parents | Abattement €1.594 + 60% | 8% sans abattement |
| Variation régionale | Non (national) | Non (national) |
| Convention avec l'Italie | ✅ Oui (1989) | — |
🔍 À noter : Contrairement à la France où le conjoint est totalement exonéré de droits de succession depuis 2007, le conjoint en Italie paie 4% sur la part qui dépasse 1 million d'euros. En revanche, le système français applique un barème progressif qui peut atteindre 45% pour les enfants sur les grosses successions, là où l'Italie plafonne à 4%.
Pour une comparaison détaillée du système fiscal général, consultez notre guide de la résidence fiscale en Italie.
Qui paie les droits de succession en Italie ?
Les droits de succession italiens (imposta di successione) sont régis par le Décret Législatif n° 346/1990 (TUSD), modifié par les réformes récentes — Décrets Législatifs n° 139/2024 et n° 239/2024 — en vigueur depuis le 1er janvier 2025.
Ils sont payés par les bénéficiaires, et non par la succession elle-même.
La résidence détermine ce qui est imposable
| Situation du défunt | Soumis aux droits italiens |
|---|
| Résident fiscal en Italie | Tous les actifs mondiaux — où que vivent les héritiers |
| Non-résident | Uniquement les actifs situés physiquement en Italie |
Un exemple concret : Un Français qui vit et travaille à Paris mais possède un appartement à Milan décède. Seul l'appartement milanais est soumis aux droits de succession italiens. Un Français qui s'installe à Rome, s'inscrit au registre municipal et y vit pendant 5 ans avant de décéder — ses héritiers paient les droits italiens sur tous les actifs mondiaux, y compris le compte bancaire à Paris.
Taux d'Imposition 2026
Les taux sont fixes par catégorie de parenté, et non progressifs.
| Bénéficiaire | Taux | Abattement (par bénéficiaire) |
|---|
| Conjoint | 4% | €1.000.000 |
| Descendants directs (enfants, petits-enfants) | 4% | €1.000.000 chacun |
| Ascendants directs (parents, grands-parents) | 4% | €1.000.000 chacun |
| Frères et sœurs | 6% | €100.000 chacun |
| Autres parents jusqu'au 4ème degré (oncles, cousins, neveux) | 6% | Aucun |
| Alliés jusqu'au 3ème degré | 6% | Aucun |
| Personnes sans lien de parenté (concubins, amis) | 8% | Aucun |
| Bénéficiaires handicapés (Loi 104/1992) | 4% | €1.500.000 |
Fonctionnement de l'abattement : Chaque bénéficiaire a son propre abattement. Si un enfant hérite de €800.000, il ne paie rien — le montant est inférieur à 1 million d'euros. S'il hérite de €1,2M, il paie 4% seulement sur les €200.000 excédentaires, soit €8.000.
💡 Conseil : Les abattements sont par bénéficiaire, pas par succession. Un conjoint qui hérite de €900.000 et un enfant qui hérite de €900.000 du même défunt seraient chacun en dessous de leur abattement de 1M€ — droits de succession zéro sur une succession de €1,8M.
Autoliquidation depuis 2025
Depuis le 1er janvier 2025, les bénéficiaires doivent autocalculer l'impôt lors du dépôt de la déclaration. L'Agenzia delle Entrate ne le calcule plus. Le paiement doit intervenir dans les 90 jours suivant la date de dépôt.
Actifs Exonérés
Obligations d'État italiennes (BTP, BOT, CCT)
Les obligations d'État italiennes sont totalement exonérées des droits de succession. L'exonération s'applique au principal comme aux intérêts courus.
Assurances Vie
Les prestations de décès versées aux bénéficiaires désignés sont totalement exonérées des droits de succession italiens, quel que soit le montant ou le lien de parenté.
Cela fait de l'assurance vie l'outil de planification patrimoniale le plus efficace en Italie. Le capital versé se situe en dehors de la succession — ce qui signifie qu'il n'est généralement pas soumis aux règles de la réserve héréditaire (légitime).
💡 Conseil : Pour les étrangers possédant un bien en Italie, une assurance vie couvrant la valeur du bien garantit aux héritiers la liquidité nécessaire sans avoir à vendre la maison pour payer les impôts.
Actifs professionnels
Les transmissions de parts d'entreprises au conjoint et aux descendants sont exonérées des droits de succession, à condition que le bénéficiaire poursuive l'activité pendant au moins cinq ans (Décret Législatif 139/2024).
Biens Immobiliers : L'Impôt Caché
Lorsque la succession comprend un bien immobilier italien, deux impôts supplémentaires s'appliquent.
Base imposable : valeur cadastrale
La base imposable est la valeur cadastrale (valore catastale), et non la valeur de marché. Elle se calcule :
Valeur cadastrale = Revenu cadastral × 1,05 × 120
Le résultat est 30 à 50% inférieur à la valeur de marché. Un bien valant €800.000 sur le marché peut avoir une valeur cadastrale de seulement €350.000–€500.000.
Droits de mutation immobilière
En plus des droits de succession, le bénéficiaire paie :
| Impôt | Taux | Résidence principale |
|---|
| Taxe cadastrale (imposta catastale) | 1% de la valeur cadastrale | Forfait €200 |
| Taxe hypothécaire (imposta ipotecaria) | 2% de la valeur cadastrale | Forfait €200 |
| Total | 3% de la valeur cadastrale | Forfait €400 |
Exemple concret : Un enfant hérite d'un bien dont le revenu cadastral est de €1.200.
- Valeur cadastrale : €1.200 × 1,05 × 120 = €151.200
- Droits de succession à 4% : zéro (en dessous de 1M€)
- Droits de mutation : 3% de €151.200 = €4.536
- Si résidence principale : €400 (forfait)
Procédure de Succession Pas à Pas
Étape 1 : Déclaration de Succession (Dichiarazione di Successione)
Délai : Dans les 12 mois suivant le décès.
Doit être déposée auprès de l'Agenzia delle Entrate. Elle doit inclure tous les actifs du défunt, les dettes (déductibles), et l'identification de tous les héritiers.
Exonération de dépôt : Pas nécessaire si toutes ces conditions sont réunies :
- La succession va au conjoint et/ou descendants/ascendants directs
- La valeur totale ne dépasse pas €100.000
- Elle n'inclut pas de biens immobiliers
Étape 2 : Paiement de l'Impôt
Depuis 2025, l'impôt est autoliquidé et doit être payé dans les 90 jours suivant la date de dépôt.
Étape 3 : Enregistrement du Transfert Immobilier
Après la déclaration et le paiement, le transfert doit être enregistré au Registre Foncier et au Cadastre.
Convention Fiscale Franco-Italienne
Existe-t-il une convention sur les successions entre la France et l'Italie ?
Oui. La Convention entre la France et l'Italie en matière d'impôts sur les successions a été signée à Venise le 5 octobre 1989 et est entrée en vigueur dans les années 1990. Il s'agit de l'une des rares conventions italiennes à couvrir à la fois les successions et les donations.
Dispositions clés :
- Biens immobiliers : Imposables uniquement dans le pays où ils sont situés (principe lex rei sitae)
- Biens meubles : Les droits d'imposition dépendent du domicile/résidence du défunt
- Double résidence : Des règles départagent les conflits de résidence
- Crédit d'impôt : L'impôt payé dans un pays est imputable sur l'impôt dû dans l'autre
Implication pratique : Un Français qui hérite d'un bien immobilier en Italie paie les droits de succession italiens (et non français) sur ce bien, et bénéficie d'un crédit d'impôt en France pour éviter la double imposition.
Règlement UE 650/2012 (Bruxelles IV)
Le règlement harmonise la loi applicable à la succession au sein de l'UE, mais n'harmonise pas les impôts. Il permet de choisir la loi de sa nationalité (professio iuris) par testament.
Pour un citoyen français résident en Italie : Vous pouvez choisir dans votre testament que la loi française régisse l'ensemble de votre succession. Cela affecte les règles de réserve héréditaire, pas les impôts — chaque pays taxe selon la localisation des biens.
Questions Fréquentes
J'ai hérité d'un appartement en Italie en étant résident français. Dois-je faire une déclaration ?
Oui. Vous devez déposer la dichiarazione di successione auprès de l'Agenzia delle Entrate italienne dans les 12 mois, même si aucun impôt n'est dû (par exemple, si la valeur est inférieure à 1M€). Si la succession est inférieure à €100.000, va uniquement au conjoint/enfants et ne comprend pas d'immobilier, vous pouvez être exonéré de dépôt.
Mes enfants peuvent-ils hériter de ma maison italienne sans payer d'impôts ?
Oui, si la valeur est inférieure à 1 million d'euros par enfant. Chaque descendant bénéficie d'un abattement de 1M€. Pour un bien de €800.000, aucun droit de succession n'est dû. Cependant, la taxe cadastrale (1%) et hypothécaire (2%) sur la valeur cadastrale s'appliquent toujours.
L'assurance vie est-elle soumise aux droits de succession italiens ?
Non. Comme en France, les capitaux décès versés aux bénéficiaires désignés sont totalement exonérés des droits de succession italiens, quel que soit le montant. Cela fait de l'assurance vie un outil essentiel de planification patrimoniale pour les étrangers ayant des actifs en Italie.
Quelle différence entre les droits de succession français et italiens ?
Substantielle. L'Italie applique des taux fixes de 4% à 8% avec des abattements très généreux (1M€ par descendant). La France applique un barème progressif de 5% à 45% après abattement de €100.000 par enfant. Pour le conjoint : totalement exonéré en France (depuis 2007), 4% en Italie sur l'excédent de 1M€. Pour les enfants sur une grosse succession (ex. €2M) : la France peut prélever jusqu'à 45% sur la tranche supérieure, l'Italie seulement 4% sur l'excédent de 1M€.
Puis-je choisir la loi applicable à ma succession ?
Si vous êtes citoyen français résident en Italie, oui, via la professio iuris du Règlement UE 650/2012. Vous devez le faire expressément dans votre testament. Cela affecte les règles de réserve héréditaire, mais pas les impôts.
Liste de Vérification pour les Expatriés avec des Actifs en Italie
- Rédigez un testament compatible avec l'Italie — un testament séparé pour les biens italiens qui fait référence à votre testament français
- Révisez les règles de réserve héréditaire — la loi italienne peut réserver une partie de vos biens italiens à votre conjoint et enfants
- Souscrivez une assurance vie — un contrat couvrant la valeur de votre bien procure de la liquidité exonérée d'impôt à vos héritiers
- Documentez vos actifs italiens — actes notariés, données cadastrales, comptes bancaires et votre codice fiscale
- Identifiez un professionnel — un commercialista ou avocat italien spécialisé dans les successions internationales
Comment Nous Vous Aidons
Les droits de succession italiens sont parmi les plus favorables d'Europe pour les membres de la famille proche, mais les exigences procédurales sont strictes et les sanctions en cas de non-respect peuvent être significatives.
Nous accompagnons les clients étrangers dans :
- La planification successorale transfrontalière et la rédaction de testaments
- Le calcul et l'autoliquidation des droits de succession
- Le dépôt de la dichiarazione di successione auprès de l'Agenzia delle Entrate
- Le transfert de propriété immobilière (voltura catastale)
- L'analyse des conventions de double imposition
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Dernière mise à jour : 7 juin 2026 | Prochaine révision : 7 juin 2027
Auteur : Giovanni Emmi, Dottore Commercialista & Revisore Legale
Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil juridique. Les questions successorales doivent être examinées avec un professionnel qualifié familier de votre situation spécifique.
Giovanni Emmi|7 juin 2026
