Impôt sur les sociétés en Italie (IRES et IRAP) 2026 : guide complet
Lorsqu'un entrepreneur étranger décide de créer une SRL en Italie ou d'y établir une succursale, la fiscalité est généralement sa première question. Le système italien repose sur deux piliers : l'IRES (Imposta sul Reddito delle Società, impôt national sur le revenu des sociétés) au taux de 24 %, et l'IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive, impôt régional sur la production) au taux de 3,9 %. Que vous compariez la structure italienne avec une société étrangère ou que vous étudiiez le régime des impatriés et son exonération de 50 %, il faut savoir ce que vous devez payer, ce que vous pouvez déduire et l'effet des règles régionales. Ce guide explique le fonctionnement des deux impôts et les méthodes utilisées par les conseillers pour ramener le taux effectif combiné sous le taux facial de 27,9 %.
Pour les salariés et indépendants qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie à partir de 2024, l'article 5 du décret législatif 209/2023 exonère 50 % des revenus professionnels et d'activité indépendante éligibles produits en Italie, ou 60 % pour une personne qui s'installe avec un enfant mineur ou en a un pendant la période de l'avantage, l'enfant devant résider en Italie. L'allègement porte sur 600 000 € de revenus éligibles par période fiscale ; l'excédent est imposé normalement. Il s'applique pendant cinq périodes fiscales (l'année du transfert et les quatre suivantes), sans prolongation ni majoration régionale.
Qu'est-ce que l'IRES ? L'impôt italien sur le revenu des sociétés
L'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) est l'impôt national sur le revenu des sociétés, au taux standard de 24 % depuis 2017. Il s'applique aux revenus imposables mondiaux des sociétés résidentes en Italie, par exemple une SRL ou une SPA, ainsi qu'aux revenus de source italienne des entités non résidentes disposant d'un établissement stable. Le résultat imposable est obtenu en retranchant les charges déductibles du chiffre d'affaires total ; le code fiscal italien de droit civil précise le traitement des amortissements, provisions, déficits reportables et opérations intragroupe. Pour une SRL détenue par des étrangers réalisant 500 000 € de chiffre d'affaires et supportant 350 000 € de charges déductibles, l'IRES s'élève à 36 000 € (24 % de 150 000 € de résultat imposable).
Point de vue de l'expert — Giovanni Emmi, Dottore Commercialista
Beaucoup de clients étrangers se concentrent uniquement sur le taux d'IRES de 24 % et oublient l'IRAP et les autres prélèvements applicables. Je recommande de prévoir un taux effectif combiné de 27 à 31 %, selon la région et votre structure de coûts. Une surprise au moment de la clôture coûte toujours plus cher qu'une planification correcte dès le départ.
Comprendre l'IRAP : l'impôt régional sur la production
L'IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) est une particularité italienne : il frappe la valeur nette de la production et non le bénéfice. Le taux national standard est de 3,9 %, mais chaque région peut le modifier de 0,92 point au maximum. Alors que l'IRES vise le bénéfice net, l'IRAP est calculée sur les recettes diminuées des matières premières, des services achetés et de certains coûts de personnel. Vous pouvez donc devoir de l'IRAP même sans bénéfice. Une SRL de conseil numérique à Milan avec 400 000 € de recettes, 150 000 € de sous-traitance, 100 000 € de loyer et 120 000 € de salaires devrait payer environ 6 240 € au taux lombard de 3,9 %. Les taux des grands centres comme Milan, Rome et Turin sont généralement de 3,9 %, mais vérifiez avec votre commercialiste (expert-comptable italien) : le Trentin-Haut-Adige fixe ses taux au niveau provincial et certaines régions appliquent des majorations selon l'activité.
Quand une entreprise étrangère doit-elle payer l'impôt en Italie ?
Une entreprise étrangère devient pleinement redevable de l'IRES et de l'IRAP lorsque ses activités créent un établissement stable (PE, ou stabile organizzazione) en Italie. Selon le droit italien aligné sur les principes de l'OCDE, il existe lorsqu'une entreprise étrangère agit depuis un lieu fixe (bureau, succursale, usine) ou par l'intermédiaire d'un agent dépendant qui conclut habituellement des contrats en son nom. En l'absence d'établissement stable, vous devez en général uniquement des retenues à la source sur certains revenus de source italienne, comme les dividendes, redevances ou honoraires de services.
Une société britannique de logiciels qui vend en ligne à des clients italiens sans présence physique ne crée généralement pas d'établissement stable. La même société qui embauche à Milan un représentant commercial signant des contrats pour son compte en crée probablement un et devient alors soumise à la fiscalité complète italienne.
Point de vue de l'expert — Giovanni Emmi, Dottore Commercialista
J'ai vu des entreprises étrangères organiser leur entrée sur le marché italien afin d'éviter le statut d'établissement stable, en recourant à des agents indépendants ou à des distributeurs plutôt qu'à des salariés. Cette planification est légitime, mais la frontière entre prestataire indépendant et agent dépendant est plus étroite que ne le pensent la plupart des entrepreneurs. L'administration fiscale italienne examine attentivement ces montages.
Choisir sa structure fiscale : SRL ou succursale
La SRL (Società a Responsabilità Limitata, société à responsabilité limitée) est la forme privilégiée par les entrepreneurs étrangers. Elle protège la responsabilité, exige un capital social minimum de seulement 1 € (10 000 € étant le montant habituel pour la crédibilité bancaire) et devient automatiquement résidente fiscale en Italie, soumise à l'IRES sur ses revenus mondiaux et à l'IRAP. Elle dépose chaque année la déclaration d'impôt des sociétés (Modello REDDITI SC) avant le 30 novembre.
Une succursale (filiale) n'est pas une entité juridique distincte, mais une extension de la société mère étrangère. Fiscalement, elle est traitée comme un établissement stable soumis à l'IRES et à l'IRAP sur les revenus de source italienne ; ses bénéfices et pertes remontent directement dans la déclaration de la société mère, ce qui peut être intéressant si celle-ci se trouve dans une juridiction moins imposée. Pour la plupart des entrepreneurs étrangers, la SRL reste préférable : la protection de la responsabilité compense son léger coût administratif supplémentaire.
Déductions, amortissements et plafonnement des intérêts
Le droit fiscal italien (TUIR) autorise les SRL à déduire les salaires, cotisations sociales, loyers, honoraires professionnels, coûts des marchandises, charges d'énergie, assurances, publicité, déplacements et amortissements selon les taux prévus. Les repas et frais de représentation sont déductibles à 75 %, dans la limite de plafonds journaliers (70 € pour les salariés et 130 € pour les clients). Les dépenses non déductibles comprennent les pénalités, l'IRES et l'IRAP elles-mêmes, les frais de représentation au-delà des plafonds légaux et les coûts liés à des revenus exonérés. La déduction des intérêts nets est limitée à 30 % de l'EBITDA selon les règles européennes ATAD, avec un seuil de minimis de 3 millions d'euros en dessous duquel la limite ne s'applique pas ; l'excédent est reportable sans limite de durée. Divers dispositifs d'amortissement et d'investissement peuvent être disponibles ; le guide sur les impôts d'une SRL italienne détaille notamment les incitations pertinentes.
Retenues à la source et paiements transfrontaliers
Lorsqu'une entreprise étrangère reçoit un revenu de source italienne, des retenues à la source s'appliquent indépendamment de l'IRES et de l'IRAP. Les dividendes versés à un actionnaire étranger personne morale supportent une retenue de 26 %, même si la plupart des conventions contre la double imposition la ramènent à 5 %, 10 % ou 15 %. En vertu de la directive européenne sociétés mères-filiales, les dividendes versés à une société mère européenne éligible détenant au moins 10 % sont exonérés. Les redevances sont également soumises à 26 %, généralement ramenés à 5-10 % par les conventions. Les intérêts sont en principe exonérés selon le droit européen et la plupart des conventions, si leur montant est conforme au principe de pleine concurrence et correctement documenté. Une société américaine recevant des dividendes de sa SRL italienne doit examiner à la fois la retenue italienne (potentiellement réduite par traité) et le crédit d'impôt étranger américain.
Pour 2026, les acomptes d'IRES et d'IRAP sont dus en deux versements : 16 juin (40 % de l'impôt dû l'année précédente) et 30 novembre (solde). Les sociétés nouvelles paient selon un calcul d'acompte minimum réduit. La déclaration annuelle des sociétés (Modello REDDITI SC) doit être déposée au plus tard le 30 novembre 2026 pour l'exercice fiscal 2025. La documentation des prix de transfert pour les opérations entre parties liées doit être préparée chaque année et mise à disposition dans les 20 jours ouvrables suivant une demande de l'administration.
Point de vue de l'expert — Giovanni Emmi, Dottore Commercialista
Tout retard de déclaration en Italie déclenche des pénalités automatiques, à partir de 2 % de l'impôt impayé et pouvant atteindre 30 % en cas de retard important. Des intérêts courent au taux légal, environ 2,7 % pour 2026. Pour une entreprise étrangère qui ne connaît pas le calendrier italien, le service le plus précieux du commercialiste est simplement de veiller au respect de chaque échéance.
Conseils de YourBusinessInItaly
Une stratégie efficace d'impôt sur les sociétés en Italie exige de suivre les évolutions législatives, les différences régionales et les effets des conventions transfrontalières. Chez YourBusinessInItaly, nous aidons les entrepreneurs étrangers à choisir la bonne structure juridique et à optimiser leur situation dès le premier jour. Que vous créiez votre première SRL ou restructuriez une activité existante, notre réseau de commercialisti et de conseillers juridiques qualifiés vous apporte l'expertise nécessaire.
Questions fréquentes
Quel impôt sur les sociétés une SRL détenue par des étrangers paie-t-elle en Italie ?
Une SRL détenue par des étrangers paie 24 % d'IRES sur son revenu imposable et environ 3,9 % d'IRAP sur sa valeur de production. Comme l'IRAP est calculée sur une base plus large que le revenu imposable et qu'elle n'est pas elle-même déductible de l'IRES, le taux effectif combiné se situe généralement entre 27 % et 31 %, selon la région et votre structure de coûts.
Dois-je payer l'IRES si je vends uniquement en ligne à des clients italiens sans présence physique ?
En général, non. Sans établissement stable en Italie — ni bureau, ni salariés, ni agent dépendant autorisé à conclure des contrats — vous n'êtes pas soumis à l'IRES ou à l'IRAP sur le chiffre d'affaires italien. Vous pouvez toutefois devoir la TVA (IVA) si vos ventes transfrontalières dépassent le seuil européen B2C de 10 000 € par an, avec obligation d'immatriculation à la TVA et de déclarations périodiques.
Vaut-il mieux ouvrir une succursale ou une SRL du point de vue fiscal ?
Une SRL protège la responsabilité et constitue une entité juridique distincte, qui paie l'IRES sur ses revenus mondiaux. Une succursale ne protège pas la responsabilité, mais permet aux bénéfices et pertes de remonter dans la déclaration de la société mère, ce qui peut être utile si celle-ci est dans une juridiction moins imposée. Pour la plupart des entrepreneurs étrangers, la SRL est préférable, car la protection et la crédibilité bancaire dépassent le surcroît administratif modeste.
Giovanni Emmi|16 septembre 2026
